编制工作指导

业务配合

全面预算日常管理组织机构图

第九条 预算管理小组是实施全面预算管理日常最高管理机构， 在预算组织机构中居于核心地位， 以预算专 项会议的形式审议或审查各项日常预算事项， 听取预算实施结果的分析汇报， 集团总部参加会议的主持人是公司 董事长，与会人员是预算管理小组成员，公司各部门经理可据情况参加。

第十条 预算管理小组预算管理职责为： 1、组织制订公司的预算政策；

2、组织公司有关部门论证年度经营目标；根据经营目标，组织制订公司年度预算和季度预算。

3、每季度末听取公司预算执行情况的汇报，审议各部门提出的预算调整方案。

4、按公司制度将预算工作成果上报董事会常务委员会

。

第十一条 财务部门是全面预算管理组织机构的常设部门，其预算管理的职责为： 1、向其他部门传达预算的编制方针、程序，具体指导各部门的预算编制；

2、根据预算编制方针，初步检查各部门编制的预算草案是否符合公司预算目标，汇总后编制公司整体预算 草案并试算平衡，编制年度和季度预算表报预算管理小组审订；

3、初审各部门提出的预算调整方案；协助预算管理小组协调、处理预算执行过程中出现一些问题及在授权 范围内的预算调整及预算外支出。

4、在预算的执行过程中，监督、检查和控制各部门的预算执行情况；预算执行完毕后，按要求及时形成预 算执行反馈和差异分析报告，反馈给各部门，季度提交预算差异分析报告给预算管理小组。

5、预算执行的考核工作。

6、配合内部审计部门做好预算执行情况审计。

第十二条 集团企业所有部门均为预算责任体系成员， 各部门要根据实际情况， 设立兼职预算管理人员， 部 门预算实行

主要负责人责任制，由部门负责人负责审核和执行预算，并对执行结果负责。其预算管理职责为：

1、按公司规定按期编制部门年度、季度预算。

2、及时上报部门预算执行情况，分析预算执行差异原因。

3、配合财务部门好企业总预算的综合平衡、协调、分析、控制、考核等工作。

第十三条 企各下属业法定代表人对企业全面预算的管理工作负总责， 各下属企业应比照集团制定预算管理 制度、设立预管理机构、组织预算管理工作。

第十四条 集团下属公司的各项预算方案和预算执行报告除按公司制度上报外， 必须上报集团公司总部财务 部备案。

第四章 预算的编制

第十五条 预算编制的基本原则

1、 坚持权责对等原则，确保切实可行，围绕经营战略和 务。

2、以各部门为责任中心，自上而下，自下而上，全员编制，与工作计划紧密相关。

年度经营目标展开，为实现集团企业的经营目标服

3、 坚持积极稳健原则，确保以收定支， 以营销为起点，确保集团企业年度经营目标的实现。

4、坚持效益优先原则，实行总量平衡， 总费用的增长速度低于总收入的增长速度。

5、预算的编制必须在预算编制方针的指导下进行。

第十六条 预算编制方针包括以下内容：

公司年度经营指标，公司费用管理政策，公司固定资产管理政策，公司资本运营政策等。 第十七条 预算期

1、全面预算按预算期分为年度预算和季度预算。年度预算的期限从当年

1月 1日至当年 12月 31日，以企

业的经营目标为依据，以下属公司销售预算为起点，编制全年的销售、生产、采购、费用、资本性支出等预算， 组成年度预算。

2、年度预算的总目标必须分解落实到每个季度，列出季度目标，便于季度检查以确保年度目标的实现。季 度预算的期限从当季初第一个月 1 日起至当季第三个月最后一天。 根据年度预算和季度度经营计划情况， 编制季 度资金预算，用于公司资金平衡和费用管理。

第十八条 预算的编制日程：

1、集团年度预算的编制，自预算年度上一年的 10月 1 日开始至 11 月25日全部编制完成， 并在次年 1月1日

前分解落实到个部门。季度自预算季度上月的 1 日开始至 25 日全部编制完成，并在预算季度第一个月 1 日前分解落 实到个部门

2、各下属企业要依照集团公司全面预算管理要求编排预算，并制订详细的编制日程和要求，确保预算的顺利编 制。预算编制结束后，于当年

11 月底前将下一年度预算方案上报集团公司，经审查、汇总、平衡后批复各企业执行。

并按集团公司制度要求制定季度预算并上报集团财务管理中心备案。

第十九条 预算的编制方法：

1、零基预算法，以零为基础编制预算的方法，采用零基预算法编制费用预算，不考虑以往期间的费用项目 和费用数额，主要根据预算期的需要和可能分析费用项目和费用数额的合理性，综合平衡编制费用预算。

2、增量预算法，以基期水平为基础，分析预算期业务量水平及有关影响因素的变动情况，通过调整基期项 目及数额，编制相关预算的方法。下属企业选用此方法或其他方法必须报集团公司审批同意。

第二十条 各项预算的编制要求：

1、企业编制财务预算要按照先业务预算、资本预算、筹资预算，后财务预算的流程进行，并按照各预算执行单 位所承担经济业务的类型及其责任权限，编制不同形式的财务预算。

2、业务预算是反映预算期内企业可能形成现金收付的营业活动的预算，包括营销预算、生产预算、产品成 本预算、营业成本预算、采购预算、期间费用预算，经营税收费用预算等，企业可根据实际情况并参照公司具体 行业要求编制。

3、专项预算是业务预算的基础，各部门对于自己的主要工作项目，必须编制专项预算，专项预算采取项目 管理的办法，各部门需要提交项目工作计划，项目总体预算，分项目预算和用款计划。

4、资本预算是企业在预算期内进行资本性投资活动的预算，主要包括固定资产投资预算、权益性资本投资预算 和债券 投资预算。企业根据年度资本运营计划编制。

5、 筹资预算是企业在预算期内需要新借人的长短期借款、以及对原有借款、还本付息的预算，主要依据企业有 关资金需求决策资料、期初借款余额及利率等编制。

6、企业经批准增资，应当根据计划等资料单独编制预算。

7、财务预算主要以现金预算、预计资产负债表和预计损益表等形式反映。企业应当按照公司制定的财务预算编 制基础表格和财务预算指标计算口径进行编制。

第五章 预算的执行、控制与差异分析

第二十一条 在预算日执行中，各预算责任部门严格执行各项计划和成本费用的定额、定率标准，财务加强适时 的监控。各部门都要相应建立预算管理簿，按预算的项目详细记录预算额、实际发生额、差异额、累计预算额、累计 实际发生额、累计差异额。

第二十二条 企业应当严格执行各项预算指标，没有预算的，要坚决控制其发生，对费用预算实行不可突破法。

第二十三条 强化现金流量的预算管理， 按时组织预算资金的收入， 按照授权审批程序严格控制预算资金的支付， 调节资金收付平衡，控制支付风险。

第二十四条 预算依据部门(责任单元)进行控制，同时对有单独立项的项目按项目进行控制。 在管理过程中， 对纳入预算范围的项目由预算执行部门负责人进行控制，预算管理职能部门负责监督，季度预算外的支出由预算管理 小组直接控制。年度预算外的支出由董事会常务委员会直接控制。

第二十四条 预算的差异分析，

1、预算的执行过程中，各预算责任单位要及时检查、追踪预算的执行情况，每月的预算执行完毕后 15 日内，由 财务部填写预算执行情况表，反馈给各部门与其部门记录核对。在季度末结束后 20 日内，各部门提交差异分析报告， 由财务管理中心汇总交预算管理小组审议。年度预算的差异分析需报董事会常务委员会。

2、预算差异分析报告应包括以下内容：

(1) 预算的执行进度情况本期预算额、本期实际发生额、本期差异额、累计预算额、累计实际发生额、累计差异 额；

(2) 对差异额进行的分析，阐述执行中产生的差异对企业预算目标完成的影响等，

(3) 产生不利差异的原因、责任归属、改进措施；形成有利差异的原因和今后进行巩固、推广的建议。

第六章 预算的调整

第二十五 通过集团审批 下达执行的年度预算， 一般不予调整。 预算执行单位在执行中由于市场环境、 经营条件、 政策法规等发生重大变化，以及自然灾害等突发原因致使财务预算的编制基础不成立，或将导致财务预算执行结果产 生重大偏差的，应首先挖掘与预算目标相关的其他因素的潜力，或采取其他措施来弥补，只有在无法弥补的情况下， 才可以调整预算。

第二十六条 预算的调整采取附加预算的方式进行，附加预算与与原预算合并使用，对原预算不做改动。

第二十七条 对于日常变动， 采取季度调整的办法。 即每个季度的预算执行完毕后， 根据预算的实际执行和 外部环境的变化，各部门提交下季度的预算调整计划。经预算管理小组批准后实行。

第二十八条 确需调整的年度预算，应当由预算执行部门应提出书面报告，阐述财务预算执行的具体情况、客观 因素变化情况及其对财务预算执行造成的影响程度，提出预算的调整幅度，企业财务部门应对预算执行单位的财务预 算调整报告进行审核分析，集中编制企业年度财务预算调整方案，逐级经 预算管理小组、 董事会常务委员会批准后执 行，并同时报监事会备案。

第七章 预算的考评

第二十九条 预算年度终了 30 天内，财务部应当向预算管理小组报告预算执行情况，并依据各部门预算完成情 况和内审部门预算审计情况对与内审部门一起对预算执行部门进行考评。

第三十条 预算的考评包括：

1、对整个企业财务预算管理系统进行考核评价，即对经营业绩进行评价