1.28以银行存款支付短期借款利息 借：财务费用 1240 贷：银行存款 1240

银行存款日记账 年 凭证 摘 要 对方科目 借方 贷方 余额 月 日 字 号 1 1 期初余额 400000 1 2 提现，办公室备用 现金 5000 395000 1 3 支付邮电费 管理费用 10000 385000 1 5 购买材料 原材料等 29250 355750 1 7 收到货款 应收账款 58500 414250 1 9 提现，备发工资 现金 80000 334250 1 15 支付水电费 管理费用 5000 329250 1 20 支付仓库租金 营业费用 10000 319250 1 28 支付短期借款利息 财务费用 1240 318010 1 31 本月合计 58500 140490 练习题3 会计分录:

(1)借:材料采购 36800 (2)借:应付账款—东方 51800 贷:应付账款—东方 36800 贷:银行存款 51800 (3)借:材料采购 42300 (4)借:材料采购 60000 贷:应付账款—东方 42300 贷:应付账款—新新 60000 (5)借:应付账款—东方 30000

贷:银行存款 30000 应付账款总账余额＝20 000＋36 800－36 800－15 000＋42 300＋60 000－30 000＝77 300 其中：“应付账款――东方工厂”明细账余额为12 300元； “应付账款――新新工厂”明细账余额为65 000元；

第三章 流动资产

思考题

一、简述现金核算的范围。

二、应收账款的入账金额如何确认？在有现金折扣的情况下，应收账款的入账金额如何确认？ 三、为什么要设立“坏账准备”账户？它体现了哪一条会计原则？估计坏帐有哪些方法？ 四、应收票据贴现业务发生时，如何计算贴现息及进行会计处理？ 五、债务重组的方式有哪些？会计上针对不同的方式如何进行处理？ 六、应收项目在资产负债表上列示应注意些什么？ 七、简述存货的范围与分类。

八、存货的入账价值包括哪些部分？

九、什么是实地盘存制和永续盘存制，各自的优缺点是什么？ 十、材料按实际成本核算时发出成本的计价方法主要有几种？ 十一、低值易耗品的摊销方法有哪几种？

十二、材料按计划成本计价时，应设置哪些账户？如何核算？ 十三、存货盘盈、盘亏、损毁如何核算？

练习题1

一、目的：练习银行存款余额调节表。

二、资料：吉澳公司20××年4月30日银行存款日记账余额为90 000元，银行送来对账单余额为100 000元。经逐笔核对，发现以下四笔未达账项。

(1)公司月末将转账支票14 000元送存银行，公司已记账，而银行尚未记账。 (2)公司月末开出支票7 000元，公司已记账，银行尚未记账。

(3)银行代公司收入销售款20 000元，银行已记账，而公司尚未收到银行收款通知，因而尚未记账。 (4)银行代企业支付水电费、电话费3 000元，银行已记账，而公司尚未收到银行付款通知，因而尚未记账。

三、要求：（1）根据上述资料编制银行存款余额调节表。

（2）如果调节后的银行存款余额仍不相等，应如何处理？ 答案：（1）

银行存款余额调节表 项目 银行对账单余额 加：企业已收银行未收 减：企业已付银行未付 余额 100000 14000 7000 项目 企业银行存款日记账余额 加：银行已收企业未收 减：银行已付企业未付 余额 90000 20000 3000 调节后余额 107000 调节后余额 107000 (2)如果调节后的银行存款余额仍不相等，则应进一步逐笔核对，发现错账、漏账应立即予以纠正。 练习题2

一、目的：练习交易性金融资产的核算。

二、资料：吉澳公司于2000年3月10日购入宏达公司股票10万股作为短期投资。每股购入价5元，另支付相关税费1万元。吉澳公司将持有宏达公司股权划分为交易性金融资产，且持有宏达公司股权后对其无重大影响。2000年3月20日宏达公司宣告分配现金股利，每股0.5元。吉澳公司于2000年4月10日收到应得现金股利。2000年6月30日该批股票的市价为40万元。2000年8月10日，吉澳公司将宏达公司股票对外转让5万股，实得价款22万元。

三、要求：编制吉澳公司从购入股票到转让股票的全部会计分录。 练习题2答案 (金额单位用万元表示) (1)2000年3月10日

借：交易性金融资产——成本 50 投资收益 1

贷：银行存款 51 (2)2000年3月20日 借：应收股利 5

贷：投资收益 5

(3)2000年4月10日 借：银行存款 5 贷：应收股利 5 (4)2000年6月30日

借：公允价值变动损益 10

贷：交易性金融资产——公允价值变动损益 10 (4)2000年8月10 借：银行存款 22

交易性金融资产——公允价值变动损益 5 投资收益 3

贷：交易性金融资产——成本 25 公允价值变动损益 5

练习题3

一、目的：练习应收票据的账务处理。 二、资料：吉澳公司发生下列经济业务：

（1）4月1日收到一张面值为50000元，年利率为6％的商业承兑汇票，结欠前欠的货款，期限为60天。

（2）5月10日将其贴现，贴现率为7.2％，贴现所得款项已存入银行。

（3）6月1日接到银行通知，该票据遭到拒付，银行已将票据的到期值连同拒付手续费100元从企业账户中扣出。

三、要求：（1）计算贴现所得额；（2）作出4月1日――6月1日的账务处理。 答案： 1．（1）4月1日收到票据时：

借：应收票据 50000

贷：应收账款 50000 （2）5月10日贴现时： 贴现期限：20天

到期值：50000×（1＋6％×60/360）=50500 贴现利息：50500×7.2％×20/360=202 贴现金额：50500-202=50298

借：银行存款 50298

贷：应收票据贴现（或应收票据） 50000 财务费用 298 （3）6月1日接银行通知时：

借：应收账款 50600

贷：银行存款 50600 如果贴现时记入“应收票据贴现”，则应同时

借：应收票据贴现 50000

贷：应收票据 50000

练习题4

一、目的：练习应收账款的账务处理。

二、资料：吉澳公司200×年1—2月内发生经济业务如下：

(1)1月2日销售商品一批给新新公司，价款100 000元，增值税税率17％，贷款尚未收到。 (2)1月10日销售商品一批给宏远公司，价款50 000元，付款条件为2/10、1/20、n/30。 (3)1月25日收到新新公司退来的1月2日销售的部分商品，发票价格为1 200元。 (4)1月26日，收到新新公司支票一张，余款全部支付。

(5)1月28日宏远公司用银行汇票结算方式，结清了1月10日的货款。

三、要求：用总价法编制有关会计分录。 答案：

（1）1.2赊销商品

借:应收账款—新新 117000 贷:主营业务收入 100000 应交税金—增(销项税额) 17000

（2）1.10赊销商品

借: 借:应收账款—宏远 50000 贷:主营业务收入 50000

（3）1.25收到退货

借:主营业务收入(销售退回) 1200 应交税金—增(销项税额) 204 贷:应收账款—新新 1404

（4）1.26收回新新帐款

借:银行存款 115596 贷:应收账款 115596

（5）1.28收到宏远帐款

借:银行存款 49500 财务费用—销货折扣 500

贷:应收账款 50000

练习题5

一、目的：练习坏账的账务处理。 二、资料：吉澳公司每年末按应收账款余额的5‰提取坏账准备。该企业第一年末应收账款余额200000

元；第二年4月发生坏账5000元，第二年末应收账款的余额为300000元；第三年10月又收回上年已确认坏账的3000元，第三年末应收账款余额为100000元。

三、要求：根据上述业务编制有关会计分录。 答案：

第一年年末：

提取数：200000×5‰＝1000 借：资产减值损失 1000 贷：坏账准备 1000 第二年，发生坏账时： 借：坏账准备 5000

贷：应收账款 5000 第二年年末：

提取数：300000×5‰+4000＝5500 借：资产减值损失 5500 贷：坏账准备 5500 第三年，收回坏账时： 借：应收账款 3000

贷：坏账准备 3000 借：银行存款 3000

贷：应收账款 3000 第三年年末：

提取数：100000×5‰－4500＝－4000 借：坏账准备 4000

贷：资产减值损失 4000

练习题6

一、目的：熟悉存货按实际成本材料发出的明细分类核算。

二、资料：某企业采用定期盘存制，20××年5月份的存货有关资料如下：期初存货3000千克，单价4元。

(1)5月4日，进货2 000千克，单价3元。 (2)5月6日，销货1 000千克。

(3)5月8日，进货6000千克，单价3.5元。 (4)5月12日，销货5000千克。

(5)5月20日，进货5 500千克，单价3元。 (6)5月22日，进货4000千克，单价3元。 (7)5月30日，销售5 000千克。

三、要求：分别用先进先出法、加权平均法、移动加权平均法计算存货成本，编制材料明细分类账。 答案：

（1）先进先出法： 日期 5月1日 5月4日 收入 发出 结存 数量 单位成本 总成本 数量 单位成本 总成本 数量 单位成本 总成本 6000 3000 4 3000 4 2000 3 12000 12000 6000 8000 6000 8000 6000 21000 17500 17500 2000 3 5月6日 1000 4 4000 2000 4 2000 3 5月8日 6000 3.5 21000 2000 4 2000 3 6000 3.5 5月12日 2000 4 2000 3 1000 3.5 8000 6000 3500 5000 3.5 5000 3.5 5月20日 5500 3 16500 5500 3 5月22日 4000 3 12000 5000 3.5 9500 3 5月30日 合计 5000 3.5 17500 39000 9500 3 9500 16500 17500 28500 28500 28500 17500 55500 11000 本期发出存货成本＝39000元 期末结存存货成本＝28500元 （2）加权平均法：

存货的加权平均单位成本=[期初结存金额+∑(本期各批购货的实际单位成本×本期各批购货的数量)]/ (期初结存数量+∑本期各批购货数量)

=[4×3000＋（3×2000+3.5×6000+3×5500＋3×4000）] /[3000+(2000+6000+5500＋4000)]=3.29

本期发出存货成本＝11000×3.29＝36190元 期末结存存货成本＝12000＋55500－36190＝31310 （3）移动加权平均法：

存货的移动平均单位成本＝(本次购入前结存存货总成本+本次购入存货实际成本)/(本次购入前存货数量+本次购入存货数量)

5.4购货后的平均单位成本=(12000+6000)/(3000+2000)=3.6元 5.6销货后账面存货成本＝18000－1000×3.6＝14400

5.8购货后的平均单位成本=(14400+21000)/(4000+6000)=3.54元 5.12销货后账面存货成本＝35400－5000×3.54＝17700

5.20购货后的平均单位成本＝(17700+16500)/(5000+5500)=3.257元 5.22购货后的平均单位成本＝(34200＋12000)/(10500+4000)=3.186元 5.30销货后账面存货成本＝46200－5000×3.186＝30270元

练习题7

一、目的：练习存货按计划成本的总分类核算。

二、资料：某企业采用计划成本计价，有关资料如下：

某企业材料按计划成本计算，假定甲材料计划价格为12.50元／件，上月底存1 000件，总分类账材料账户余额为12 500元，材料成本差异为贷方余额500元。本月购入800件，取得增值税发票，计11 800元，其中货价10 085.47，增值税金1 714.53元，领用1 300件。 三、要求：根据上述资料编制有关会计分录： (1)本月购入材料(已用银行存款付讫)分录； (2)材料到达验收入库的分录； (3)计算材料成本差异率； (4)本月领用材料的分录；

(5)分摊材料成本差异的分录。 答案： （1）

购入材料

借：材料采购 10085.47 应交税金――应交增值税（进项税额） 1714.53 贷：应付账款 11800 （2）验收入库

借：原材料 10000

材料成本差异 85.47 贷：材料采购 10085.47

（3）材料成本差异率＝（500－85.47）/（12500＋10000）＝1.84％