（2）借：固定资产 60 贷：银行存款 60 （3）60 ÷ 5 ÷ 12 = 1 借：管理费用 0.8 递延收益 0.2 贷：累计折旧 1

（4）12 ÷ 5 ÷ 12 = 0.2 （5）借：营业外支出 38.4 递延收益 9.6 贷：固定资产 48

五、综合题（共有2大题，共计33分）

1、答案如下:

(1)事项(1)(2)(4)和(7)为调整事项，事项(3)(5)(6)(8)为非调整事项。 (2)编制相关调整分录： ①事项(1)

借：以前年度损益调整10

应交税费-应交增值税(销项税额)1.7 贷：应收账款11.7

借：应交税费-应交所得税2.5 贷：以前年度损益调整2.5 ②事项(2)

借：以前年度损益调整180(600×35％－30) 贷：坏账准备180 借：递延所得税资产45 贷：以前年度损益调整45

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③事项(4)

借：以前年度损益调整600

应交税费-应交增值税(销项税额)102 贷：应收账款702 借：库存商品240 贷：以前年度损益调整240 借：应交税费-应交所得税90 贷：以前年度损益调整90 ④事项(7) 借：应收账款150

贷：以前年度损益调整150(1500×10％) 借：以前年度损益调整120 贷：劳务成本120 借：以前年度损益调整7.5 贷：应交税费-应交所得税7.5 借：利润分配-未分配利润351 盈余公积39

贷：以前年度损益调整390 2、答案如下:

（1）2016 年 1 月 1 日，甲公司会计分录如下： 借：长期股权投资 18000 贷：股本 1500

资本公积--股本溢价 16500 （2）

借：固定资产 2000

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贷：资本公积 2000 （3）

商誉=18000-（18000+2000）×80%=2000（万元）。 少数股东权益=（18000+2000）×20%=4000（万元）。 （4） 借：股本 5000 资本公积 5000 盈余公积 1000 未分配利润 9000 商誉 2000

贷：长期股权投资 18000 少数股东权益 4000 （5）

借：固定资产 2000 贷：资本公积 2000 借：销售费用 200

贷：固定资产--累计折旧 200

调整后的乙公司净利润=7000-200=6800（万元），甲公司确认投资收益=6800×80%=5440（万元）。 借：长期股权投资 5440 贷：投资收益 5440 借：股本 5000 资本公积 5000 盈余公积 1700 期末未分配利润 15100 商誉 2000

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贷：长期股权投资 23440 少数股东权益 5360 借：投资收益 5440 少数股东损益 1360 期初未分配利润 9000 贷：期末未分配利润 15100 提取盈余公积 7000 借：营业收入 800 贷：营业成本 800 借：营业成本 80 贷：存货 80 借：应付账款 800 贷：应收账款 800

借：应收账款--坏账准备 16 贷：资产减值损失 16 第 19 页 共 19 页