作业一

要求：（1）写出甲公司合并日会计处理分录； （2）写出甲公司合并日合并报表抵销分录； （3）填列甲公司合并日合并报表工作底稿的有关项目。

答：1.写出甲公司合并日会计处理分录； 借：长期股权投资 9 600 000

贷：银行存款 9 600 000

2.写出甲公司合并日合并报表抵销分录；

商誉＝9600000－（11000000×80%）＝800000（元） 少数股东权益＝11000000×20%＝2200000（元） 借：固定资产 1 000 000 股本 5 000 000 资本公积 1 500 000 盈余公积 1 000 000 未分配利润 2 500 000 商誉 800000

贷：长期股权投资 9600000

少数股东权益 2 200 000 3.填列甲公司合并日合并报表工作底稿的有关项目。

2.要求：根据上述资料，编制A公司在合并日的账务处理以及合并工作底稿中应编制的调整分录和抵

销分录。

答：公司在合并日应进行的账务处理为: 借：长期股权投资 20 000 000

贷：股本 6 000 000

资本公积——股本溢价 14 000 000 合并工作底稿中应编制的调整分录： 借：资本公积 12 000 000

贷：盈余公积 4 000 000 未分配利润 8 000 000 抵销分录 ：

借：股本 6 000 000 盈余公积 4 000 000 未分配利润 8 000 000 资本公积 2 000 000 贷：长期股权投资 20 000 000

3. 要求： （1）确定购买方。 （2）确定购买日。

（3）计算确定合并成本。

（4）计算固定资产、无形资产的处置损益。 （5）编制甲公司在购买日的会计分录。

（6）计算购买日合并财务报表中应确认的商誉金额 答：（1）确定购买方。 甲公司为购买方 （2）确定购买日。 2008年6月30日为购买日 （3）计算确定合并成本＝2100+800+80=2980（万元） （4）计算固定资产、无形资产的处置损益。

外置固定资产利得＝2100－（2000－200）＝300（万元） 外置无形资产损失＝（1000－100）－800＝100（万元）

（5）编制甲公司在购买日的会计分录。 借：固定资产清理 1800 累计折旧 200 贷：固定资产 2000 借：长期股权投资 2980 累计摊销 100 贷：固定资产清理 1800 无形资产 1000 银行存款 80 营业外收入 200

（6）计算购买日合并财务报表中应确认的商誉金额＝2100+800+80－3500×80%＝180（万元）