目 录

第一部分 财政部门具体组织预算执行情况审计

一、违反预算管理方面的行为 ............................................................................................... 1 ◆1.1 预算内容不完整 ........................................................................................................ 1 1.1.1 未按规定将公共财政预算的非税收入或支出纳入预算管理 .............................. 1 1.1.2 未按规定将政府性基金收支纳入预算管理 .......................................................... 1 1.1.3 未按规定将国有资本经营收支纳入预算管理 ...................................................... 1 1.1.4 未按规定将非独立行政区划的功能区（如各类开发区）的财政收支纳入同级财政预算管理 .................................................................................................................... 1 1.1.5 未按规定将上级转移支付预算纳入预算管理 ...................................................... 1 ◆1.2 预算不细化 ................................................................................................................ 2 1.2.1 财政部门代编公共财政支出预算 .......................................................................... 2 1.2.2 财政部门代编政府性基金支出预算 ...................................................................... 2 1.2.3 财政部门代编国有资本经营支出预算 .................................................................. 2 1.2.4 有预算分配权的主管部门代编公共财政支出预算 .............................................. 2 1.2.5 部门代编公共财政支出预算 .................................................................................. 2 1.2.6 部门代编政府性基金支出预算 .............................................................................. 2 1.2.7 部门代编国有资本经营支出预算 .......................................................................... 2 ◆1.3 年初代编预算细化不及时 ........................................................................................ 3 1.3.1 财政部门代编的公共财政支出预算细化不及时 .................................................. 3 1.3.2 财政部门代编的政府性基金支出预算细化不及时 .............................................. 3 1.3.3 财政部门代编的国有资本经营支出预算细化不及时 .......................................... 3 1.3.4 有预算分配权的主管部门代编的公共财政支出预算细化不及时 ...................... 3 1.3.5 部门代编的公共财政支出预算细化不及时 .......................................................... 3 1.3.6 部门代编的政府性基金支出预算细化不及时 ...................................................... 3 1.3.7 部门代编的国有资本经营支出预算细化不及时 .................................................. 3

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◆1.4 转移支付结构比例不符合规定 ................................................................................ 4 1.4.1一般性转移支付占所有转移支付支出的比例低于专项转移支付占比 ............... 4 ◆1.5 转移支付预算告知或下达不及时 ............................................................................ 4 1.5.1 财政部门未及时告知下级财政转移支付预算预计数 .......................................... 4 1.5.2 中央财政未按规定时限对地方下达转移支付预算 .............................................. 4 ◆1.6 财政部门违规调整预算 ............................................................................................ 5 1.6.1 未经批准调整预算，使得原批准的收支平衡的预算的总支出超过总收入 ...... 5 1.6.2 未经批准调整预算，使原批准的预算中举借债务的数额增加 .......................... 5 1.6.3 未经批准调减预算安排的农业、教育、科技、文化、卫生、社会保障等资金 ............................................................................................................................................ 5 ◆1.7 部门违规调整预算 .................................................................................................... 6 1.7.1 未经批准调整本级或所属单位支出预算金额 ...................................................... 6 1.7.2 未经批准调整本级或所属单位支出预算用途 ...................................................... 6 1.7.3 未经批准将不同预算科目间的预算资金调剂使用 .............................................. 6 ◆1.8 财政部门或部门违规批复预算 ................................................................................ 7 1.8.1 财政部门未按规定时间向本级各部门批复预算 .................................................. 7 1.8.2 部门未按规定的内容和时间向所属单位批复预算 .............................................. 7 ◆1.9 财政部门未按照预算拨款 ........................................................................................ 8 1.9.1 财政部门无预算、超预算拨款 .............................................................................. 8 1.9.2 财政部门无用款计划、超计划拨款 ...................................................................... 8 ◆1.10 财政周转金管理不合规 .......................................................................................... 9 1.10.1 违规设立或变相设立周转金 ................................................................................ 9 1.10.2 未按规定及时清理周转金 .................................................................................... 9 ◆1.11预备费设置动用不合规 ........................................................................................... 9 1.11.1未按规定设置预备费 ........................................................................................... 10 1.11.2未按规定用途动用预备费 ................................................................................... 10 1.11.3 未经批准动用预备费 .......................................................................................... 10 二、违反决算管理方面的行为 ............................................................................................. 10

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◆2.1 财政总决算草案编制程序不合规 .......................................................................... 10 2.1.1 未按规定内容编制财政总预算会计报表（含决算草案） ................................ 11 2.1.2 未按规定程序编制财政总预算会计报表（含决算草案） ................................ 11 2.1.3 决算草案中未按规定编制预算调整数表或变更数表 ........................................ 11 ◆2.2 财政决算草案编报事项不准确 .............................................................................. 11 2.2.1 未将决算编报范围单位全部编入决算 ................................................................ 11 2.2.2 将决算编报范围之外的单位或资金编入决算 .................................................... 11 2.2.3 决算（草案）报表数字不准确 ............................................................................ 12 ◆2.3 上报决算草案或批复决算不符合规定 .................................................................. 12 2.3.1 上报决算草案不及时 ............................................................................................ 13 2.3.2财政部门未及时批复本级部门决算 ..................................................................... 13 2.3.3部门未及时向所属各单位批复决算 ..................................................................... 13 三、违反收入预算执行规定的行为 ..................................................................................... 14 ◆3.1 违反规定设立财政收入项目 .................................................................................. 14 3.1.1 自行设立国家规定之外的税收种类 .................................................................... 14 3.1.2 未经批准设立政府性基金收费项目 .................................................................... 14 3.1.3 未经批准设立行政事业性收费项目 .................................................................... 14 3.1.4 违规设立其他非税收入项目 ................................................................................ 14 3.1.5未按规定取消政府性基金、行政事业性收费项目等 ......................................... 14 ◆3.2 违反规定擅自改变财政收入项目的范围、标准、对象和期限 .......................... 16 3.2.1 擅自改变政府性基金收费范围、标准、对象和期限 ........................................ 16 3.2.2 擅自改变行政事业性收费范围、标准、对象和期限 ........................................ 16 3.2.3 擅自改变罚没收入收费范围、标准、对象和期限 ............................................ 16 ◆3.3 自定政策违规缓收、减免财政收入 ...................................................................... 18 3.3.1 自定政策违规减免税收收入 ................................................................................ 18 3.3.2 自定政策违规减免行政事业性收费 .................................................................... 18 3.3.3 自定政策违规减免土地出让金等政府性基金 .................................................... 18 3.3.4 自定政策违规减免其他财政收入 ........................................................................ 18

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◆3.4 自定政策违规返还财政收入 .................................................................................. 20 3.4.1 自定政策先征后返税收收入 ................................................................................ 21 3.4.2 自定政策先征后返土地出让金等非税收入 ........................................................ 21 3.4.3自定政策向行政机关返还或者变相返还实施行政许可所收取的费用 ............. 21 ◆3.5 隐瞒、截留财政收入 .............................................................................................. 22 3.5.1 财政收入执收部门隐瞒应当上缴的财政收入 .................................................... 22 3.5.2 财政收入执收部门滞留、截留、挪用应当上缴的财政收入 ............................ 22 3.5.3 财政部门将应当纳入国库核算的财政收入通过财政专户核算收支 ................ 22 3.5.4财政部门将应当纳入国库核算的财政收入另设账套核算收支 ......................... 22 3.5.5财政部门未按规定将原在预算外管理的收入纳入预算 ..................................... 22 ◆3.6 虚增、虚减财政收入 .............................................................................................. 23 3.6.1 通过虚假征收税款、非税收入等方式虚增财政收入 ........................................ 24 3.6.2 通过预征下年度税款、非税收入等方式人为调增当年财政收入 .................... 24 3.6.3 通过应退未退税收、应征不征税收或非税收入等方式人为调节当年财政收入 .......................................................................................................................................... 24 3.6.4 通过挂暂存款方式虚减财政收入 ........................................................................ 24 3.6.5 税务部门、非税收入执收单位设立过渡户截留、坐支应当上缴的税收收入或非税收入 .......................................................................................................................... 24 3.6.6违规在公共财政预算、政府性基金预算、国有资本经营预算之间调入调出，人为调节某类预算的收入 .............................................................................................. 24 3.6.7 通过虚假支出后再转为收入的“空转”等方式虚增财政收入 ........................ 24 ◆3.7 未按规定从土地出让收益中足额计提专项资金 .................................................. 25 3.7.1 未按规定从土地出让收益中足额计提教育资金 ................................................ 25 3.7.2 未按规定从土地出让收益中足额计提廉租住房保障资金 ................................ 25 3.7.3 未按规定从土地出让收益中足额计提农田水利建设资金 ................................ 25 3.7.4 未按规定从土地出让收益中足额计提农业土地开发资金 ................................ 25 ◆3.8 向企业乱收费、乱摊派、乱罚款 .......................................................................... 27 3.8.1 向企业摊派、索要赞助和无偿占用企业的财物 ................................................ 27 3.8.2 向企业强买强卖，强制企业接受指定服务，从中牟利 .................................... 27

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3.8.3 在公务活动中通过中介组织对企业进行收费 .................................................... 27 3.8.4 将应由企业自愿接受的咨询、信息、检测、商业保险等服务变为强制性服务，强行收费 .......................................................................................................................... 27 3.8.5 要求企业在其指定的媒介上发布广告 ................................................................ 27 3.8.6强制企业订购书报刊物、音像制品等 ................................................................. 27 3.8.7机关、事业单位及其工作人员到企业报销各种费用 ......................................... 27 3.8.8 未经法定程序批准设立面向企业的收费项目 .................................................... 27 四、违反支出预算执行规定的行为 ..................................................................................... 30 ◆4.1 虚减财政支出 .......................................................................................................... 30 4.1.1 将实际已经发生的支出挂“暂付款”科目，人为调减当年财政支出 ................ 30 4.1.2 转移支付补助通过专户核算，未列为本级支出 ................................................ 30 ◆4.2 虚增财政支出 .......................................................................................................... 31 4.2.1国库资金列支后转入财政专户，当年未实际支出 ............................................. 31 4.2.2国库资金列支后挂“暂存款”科目，当年未实际支出 ......................................... 31 ◆4.3 违反规定扩大开支范围、提高开支标准 .............................................................. 32 4.3.1 超出国家规定的开支对象或开支事项列支有关费用 ........................................ 32 4.3.2 超出预算资金支出科目核算内容的规定列报支出 ............................................ 32 4.3.3 超出专项资金核算内容的规定列报支出 ............................................................ 32 4.3.4 超出项目预算开支事项的范围列报支出 ............................................................ 32 4.3.5擅自向非预算单位拨付用于基本支出的一般性财政资金 ................................. 32 4.3.6超出国家规定的开支标准列支有关费用 ............................................................. 32 ◆4.4挪用财政资金 ........................................................................................................... 33 4.4.1将预算安排的项目资金用于基本支出 ................................................................. 33 4.4.2 将预算安排的公用经费用于人员经费 ................................................................ 33 4.4.3将具有限定用途的专项转移支付资金用于其他方面支出 ................................. 33 ◆4.5骗取财政资金 ........................................................................................................... 34 4.5.1 虚报业务量、工程量等，骗取财政资金 ............................................................ 34 4.5.2 编造虚假资质等，骗取财政资金 ........................................................................ 34

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