《财务报表编制与分析》习题

要求：根据上述资料，编制该公司2011年12月31日资产负债表，填列在下表中。

资产负债表

编制单位：某公司 2011年12月31日 位：万元 资 产 流动资产： 货币资金 交易性金融资产 应收票据 应收账款 预付账款 应收股利 应收利息 其他应收款 存货 一年内到期的流动资产 流动资产合计 非流动资产： 可供出售的金融资产 持有至到期投资 投资性房地产 长期股权投资 固定资产 在建工程 固定资产清理 油气资产 无形资产 开发支出 长期待摊费用 递延所得税资产 非流动资产合计 资产总计

3.资料：某公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%。所得税税率为25%。 （1）2010年1-11月利润表如下：

2010年1-11月利润表 单位：万元 期末 余额 年初余额 负债和所有者权益 期末 余额 年初 余额 略 略 流动负债： 短期借款 交易性金融负债 应付票据 应付账款 预收账款 应付职工薪酬 应交税费 应付利息 应付股利 其他应付款 一年内到期的非流动负债 其他流动负债 流动负债合计 非流动负债： 长期借款 应付债券 递延所得税负债 非流动负债合计 负债合计 所有者权益： 实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润 所有者权益合计 负债和所有者权益合计 - 11 -

《财务报表编制与分析》习题

项目 一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动收益 投资收益 二、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出 三、利润总额 （2）该公司2010年12月发生下列经济业务：

①12月1日，销售3台设备，每台售价400万元。根据销售合同规定，本销售采用现金折扣方式，现金折扣条件为：5/10，2/20，n/30（假定计算现金折扣时考虑增值税）。当日发出设备，并开具了增值税专用发票。12月15日收到货款，每台设备成本为300万元。

②12月 5日，销售一台大型设备价款1000万元，运抵、安装并交付使用，同时收到价税款。该设备成本为700万元

③12月 10日，销售一台大型设备价款4000万元，运抵、安装并交付使用，尚未收到价税款。该设备成本为2800万元。

④12月15日，将一项非专利技术提供给A公司使用，A公司一次性支付使用费80万元。该非专利技术属于长期生产实践形成的，没有作为无形资产入账。

⑤12月15日 ，出口5台设备，每台售价60万美元。货款尚未收到，每台成本为300万元人民币。该批设备已启运，符合收入确认条件，假设不考虑增值税。公司采用交易日即期汇率进行折算，该日即期汇率为1美元=7元人民币，12月31日市场汇率为1美元=6.8元人民币。

除上述事项外，该公司12月份发生营业税金及附加60万元，销售费用200万元，管理费用600万元，财务费用50万元，资产减值损失300万元，公允价值变动收益300万元，投资收益160万元，营业外收入270万元，营业外支出40万元。

要求：（1）根据上述经济业务编制会计分录；（2）编制该公司2010年的利润表。

4.资料：华阳公司为增值税一般纳税人，生产应税消费品，增值税税率17%，消费税税率8%。

科目名称 主营业务成本 营业税金及附加 其他业务成本 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 营业外支出 借方余额 1000 14.5 30 40 250 20 80 17 科目名称 主营业务收入 其他业务收入 投资收益 营业外收入 公允价值变动损益 贷方余额 1750 50 40 30 30 1至11月份累计数 11000 7000 440 900 1000 150 200 1210 200 1510 （1）2010年11月30日损益类有关科目的余额如下表：（单位：万元） - 12 -

《财务报表编制与分析》习题

（2）2010年12月，华阳公司发生下列经济业务：

①销售产品一批，增值税专用发票注明售价200万元，增值税34万元，款项尚未受到。该批产品成本为120万元。

②本月发生应付职工薪酬150万元，其中生产工人工资100万元，车间管理人员工资10万元，厂部管理人员工资25万元，销售人员工资15万元。

③本月收到增值税返还50万元。 ④本月摊销自用无形资产成本20万元。

⑤本月根据主营业务计算缴纳有关税费及应交城建税、教育费附加。 ⑥12月31日，某项交易性金融资产公允价值上升2万元。 ⑦12月31日，计提坏账准备5万元，计提存货跌价准备10万元。

⑧假定本年应纳税所得额为500万元；递延所得税资产年初余额为10万元，年末余额为15万元；递延所得税负债年初余额为20万元，年末余额为30万元。

要求：（1）编制华阳公司12月份相关业务的会计分录；（2）编制2010年度利润表。 五、单项分析题

1.江淮公司20×7年利润表中“营业收入”1 200 000元；资产负债表 “应收票据”年初余额240 000元，期末余额60 000元，“应收账款”年初余额320 000元，期末余额400 000元；计提坏账淮备9000元；增值税（销项税额）发生额204 000元。

要求:根据上述资料，计算“出售商品、提供劳务收到的现金”项目的金额；指出影响本项目金额的消极因素。

2.淮海公司某商品20×7年和20×8年销售毛利资料如下： 年 度 20×7 20×8 对其进行因素分析。

3.天益公司20×7年利润总额431500元，利息支出85000元，平均总资产为3285600元。 要求:根据上述资料，计算该公司总资产报酬率和财务杠杆率，并进行简要评价。

4.某企业某年度的流动资产只有货币资金、短期有价证券、应收账款和存货，流动比率为2，速动比率为1，现金比率为0.5，流动负债为200万元。根据以上资料计算存货和应收账款的数额。

5.某企业2006年末产权比率为80％，流动资产占总资产的40％。有关负债的资料如下： 资料一：该企业资产负债表中的负债项目如表1所示： 负债项目 流动负债： 短期借款 应付账款 预收账款 其他应付款 一年内到期的长期负债 流动负债合计 非流动负债： 长期借款 应付债券 - 13 -

销售量（件） 12 000 13 200 单价（元） 毛利率（%） 130 128 16 15 毛利额（元） ？ ？ 要求:根据上述资料，计算该公司20×8年与20×7年的销售毛利额及其增减额，并运用差额分析法

金额 （万元） 2000 3000 2500 4500 4000 16000 12000 20000 《财务报表编制与分析》习题

非流动负债合计 负债合计 32000 48000 资料二：该企业报表附注中的或有负债信息如下：已贴现承兑汇票500万元，对外担保2000万元，未决诉讼200万元，其他或有负债300万元。要求计算下列指标：

（1）所有者权益总额。 （2）流动资产和流动比率。（3）资产负债率。 （4）或有负债金额和或有负债比率。（ 5）带息负债金额和带息负债比率。 六、综合分析题

1.某企业某年度的流动资产只有货币资金、短期有价证券、应收账款和存货，流动比率为2，速动比率为1，现金比率为0.5，流动负债为200万元。根据以上资料计算存货和应收账款的数额。

2．某公司2005年应收账款平均余额为50万元，平均存货为60万元，年初资产总额为600万元，年末负债总额为360万元，负债比率为60%。该公司全年取得销售收入300万元，毛利率为40%，净利润为毛利的50%。一年按360天计算，要求计算该公司：

（1）应收账款周转次数和天数；（2）存货周转次数和天数；（3）总资产周转次数和天数； （4）总资产利润率；（5）销售利润率；（6）权益乘数；（7）净资产收益率。 3．已知星海公司有关资料如下：

星海公司资产负债表

2010年12月31日 单位：万元 资 产 流动资产： 货币资金 应收账款净额 存 货 其他流动资产 流动资产合计 固定资产净值 总 计 年初 年末 50 60 92 23 225 475 700 45 90 144 36 315 385 700 总 计 700 700 负债及所有者权益 流动负债合计 长期负债合计 负债合计 所有者权益合计 年初 年末 105 245 350 350 150 200 350 350 同时，该公司2009年度销售利润率为16％，总资产周转率为0.5次，权益乘数为2.5，权益净利率为20％，2010年度销售净收人为350万元（其中:赊销净额180万元），净利润为63万元。要求：根据上述资料计算：

（1）2010年年末的流动比率、速动比率、现金比率、资产负债率、产权比率和权益乘数； （2）2010年应收账款周转率和总资产周转率； （3）2010年销售利润率和权益净利率；

（4）采用因素分析法分析销售利润率、总资产周转率和权益乘数变动对权益净利率的影响。 4.某公司2010年的有关资料如下：（金额单位：万元） 项 目 存 货 流动负债 总资产 流动比率 速动比率 权益乘数 流动资产周转次数 - 14 -

年初数 7200 6000 15000 80% 年末数 9600 8000 17000 150% 本年数或平均数 1.5 4 《财务报表编制与分析》习题

净利润 2880 要求：

（1） 计算2005年该公司流动资产的年初余额、年末余额和平均余额（假定流动资产由速动资产和存货组成）；

（2） 计算2005年的主营业务收入和总资产周转率； （3） 计算主营业务净利率和净资产收益率；

（4） 假定该公司2006年投资计划需要资金2100万元，维持权益乘数1.5的资金结构，规定按照10%的比例提取盈余公积金，按照5%的比例提取公益金。计算按照剩余股利政策2005年向投资者分配股利的数额。

5．新飞公司资产负债表（简化）如下：单位：万元

资产 金额 负债与所有者权益 金额 25 55 10 100 250 60 500 贷币资金 30 应付票据 60 应付账款 应收账款

交易性金融资产 20 80 300 500 应付工资 长期借款 实收资本 未分配利润 总计 总计 存货 固定资产净额 该公司2005年度销售收入为1500万元，净利润为75万元。 （要求）（1）计算销售利润率；

（2）计算总资产周转率（用年末数计算）； （3）计算权益乘数； （4）计算自有资金利润率。

6. 已知：MT公司2007年初所有者权益总额为1 500万元，该年的资本保值增值率为125％(该年度没有出现引起所有者权益变化的客观因素)。2010年年初负债总额为4000万元，所有者权益是负债的1．5倍，该年的资本积累率为150％，年末资产负债率为0．25，负债的年均利率为10％，全年固定成本总额为975万元，净利润为1005万元，适用的企业所得税税率为33％。 要求：根据上述资料，计算MT公司的下列指标： (1)2007年年末的所有者权益总额。

(2)2010年年初的所有者权益总额、资产负债率。 (3)2010年年末的所有者权益总额、负债总额和产权比率。

(4)2010年的所有者权益平均余额、负债平均余额、息税前利润、总资产报酬率、已获利息倍数。 (5)2011年经营杠杆系数、财务杠杆系数和复合杠杆系数。 (6)2007年年末～2011年年末的三年资本平均增长率。 7. 已知某公司2010年会计报表的有关资料如下： 资产负债表项目 资产 - 15 -

年初数 8000 年末数 10000