《财务报表编制与分析》习题
固定资产清理 油气资产 无形资产 开发支出 长期待摊费用 递延所得税资产 非流动资产合计 资产总计 3.（1）会计分录： ①12月1日销售设备时
借：应收账款 1404
贷：主营业务收入 1200
应交税费—应交增值税（销） 204
借：主营业务成本 900 贷：库存商品 900 12月15日收到货款时
借：银行存款 1375.92 财务费用 28.08 贷：应收账款 1404
②借：银行存款 1000
贷：主营业务收入 1000
应交税费—应交增值税（销） 170
借：主营业务成本 700 贷：库存商品 700
③ 借：应收账款 4000
贷：主营业务收入 4000
应交税费—应交增值税（销） 680
借：主营业务成本 2800 贷：库存商品 2800
④ 借：银行存款 80
贷：其他业务收入 80
⑤12月15日出口销售时
借：应收账款---美元户（60×5×7） 2100 贷：主营业务收入 2100
应交税费—应交增值税（销） 680
借：主营业务成本 1500 贷：库存商品 1500
12月31日计算该笔外汇应收账款产生的汇兑差额 汇兑差额=300×（6.8-7）=-60（万元人民币，汇兑损失） 借：财务费用 60 贷：应收账款—美元户 60
2010年利润表 单位：万元 项目 本年金额 - 21 -
5 700 2 600 200 74 500 147 700 负债合计 所有者权益： 实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润 所有者权益合计 61 300 80 000 1 500 4 900 86 400 147 700 负债和所有者权益合计 《财务报表编制与分析》习题
一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动收益 投资收益 二、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出 三、利润总额 减：所得税费用 四、净利润 4.（1）会计分录（略）
（2）编制2010年度利润表如下：
利润表
单位：华阳公司 2010年 单位：万元 项目 一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列） 投资收益（损失以“-”号填列） 二、营业利润（亏损以“-”号填列） 加：营业外收入 减：营业外支出 三、利润总额（亏损总额以“-”号填列） 减：所得税费用 四、净利润（净亏损以“-”号填列）
五、单项分析题
1. 出售商品、提供劳务收到的现金=1 200 000+204 000+（240 000-60 000）+（320 000-400 000） -9000=1 495 000(元) 本期计提的坏账准备和应收票据、应收账款的增加 2. 销售毛利额=销售量×单价×毛利率
20×7年销售毛利额=12 000×130×16%=249 600( 元)
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19380 12900 500 1100 1600 288.08 500 300 160 2951.92 470 40 3391.92 847.98 2543.94 本期金额 2000 1150 35.5 55 295 20 95 32 40 421.5 80 17 484.5 130 354.5 《财务报表编制与分析》习题
20×8年销售毛利额=13 200×128×15%=253 440( 元)
20×8年比20×8年销售毛利增加额=253 440-249 600=3 840（元） 因素分析如下：
产品销售量增加的影响数额=1 200×130×16%=24 960(元)
产品销售单价下降的影响数额=13 200×（128-130）×16%=-4 224(元) 产品毛利率下降的影响数额=13 200×128×(15%-16%）=-16 896（元) 三个因素变动对毛利额的综合影响数额=24 960-4 224-16 896=3 840(元) 3. 总资产报酬率=（431 500+85 000）÷3 285 600≈15.72% 财务杠杆率=（431 500+85 000）÷431 500≈1.2 4. 解：根据题意：流动资产 = 2×200=400（万元）
速动资产 = 1×200=200（万元）
现金及短期有价证券=0.5×200=100（万元）
则： 存货 = 流动资产 – 速动资产 = 400 – 200 = 200（万元）
应收账款 = 流动资产 – 存货 -现金及短期有价证券
= 400 – 200 – 100 = 100（万元） 5.（1）所有者权益总额=48 000÷80%=60 000(万元) （2）总资产=48 000+60 000=108 000（万元）
流动资产=108 000×40%=43 200（万元） 流动比率=43 200÷16 000=2.7 （3）资产负债率=48 000÷108 000≈44.44%
（4）或有负债金额=500+2 000+200+200=29 000（万元）
或有负债比率=29 000÷（48 000+29 000）≈37.66% （5）带息负债金额=2 000+4 000=12 000+20 000=38 000（万元）
带息负债比率=38 000 ÷48 000≈79.17%
六、综合分析题
1.解：根据题意：流动资产 = 2×200=400（万元） 速动资产 = 1×200=200（万元）
现金及短期有价证券=0.5×200=100（万元）
则， 存货 = 流动资产 – 速动资产 = 400 – 200 = 200（万元） 应收账款 = 流动资产 – 存货 -现金及短期有价证券 = 400 – 200 – 100 = 100（万元） 2. （1）应收账款周转次数（率）=300÷50=6（次） 应收账款周转天数=360÷6=60（天） （2）销售成本=300×（1-40%）=180（万元） 存货周转次数（率）=180÷60=3（次） 存货周转天数=360÷3=120（天）
（3）年末资产总额=360÷60%=600（万元） 平均总资产=（600+600）/2=600（万元） 总资产周转次数(率)=300÷600=0.5（次） 总资产周转天数=360÷0.5=720（天）=2（年） （4）净利润=300×40%×50%=60（万元） 总资产利润率=60÷600=10% （5）销售利润率=60÷300=20%
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《财务报表编制与分析》习题
或 销售利润率=40%×50%=20% （6）所有者权益=（600-360）=240（万元） 权益乘数=600÷240=2.5 或 权益乘数=1÷（1-60%）=2.5 （7）净资产收益率=60÷（600-360）=25% 或 净资产收益率=2.5×0.5×20%=25% 3．（1）流动比率＝315÷150＝2．1
速动比率＝（315－144）÷150＝1．14；保守的速动比率＝（315－144-36）÷150＝0.9 现金比率＝45÷150＝0．3 资产负债率＝350÷700＝50% 产权比率=350÷350＝100% 权益乘数＝1÷（1－0.5）＝2
（2）应收账款周转率＝180／[（60+90）÷2]＝2.4 总资产周转率＝350／700＝0.5 （3）销售利润率＝63／350＝18% 权益净利率＝18％×0.5×2＝18％
2009年度权益净利率=16％×0.5×2.5＝20％ ①
由计算可知，该公司2010净资产收益率比2009年下降了2个百分点（18%-20%），
其原因分析如下（两种方法任选其一）：连环替代法
第一次替代（销售利润率变动）： 18%×0.5×2.5=22.5% ② 第二次替代（总资产周转率变动）： 18%×0.5×2.5=22.5% ③ 第三次替代（权益乘数变动）： 18%×0.5×2=18% ④ 销售利润率提高对权益净利率变动的影响=②-①=22.5%-20%=2.5% 总资产周转率变动对权益净利率变动的影响＝③-②=22.5%-202.5%=0 权益乘数降低对权益净利益率变动的影响＝④-③=18%-22.5%=-4.5% 三因素共同影响为：=2.5%+0-4.5%=-2% 或 =18%-20%=-2% 差额分析法：
销售利润率提高对净资产收益率变动的影响=（18％-16％）×0.5×2.5=2.5％ 总资产周转率变动对净资产收益率变动的影响＝18%×（0.5－0.5）×2.5＝0 权益乘数降低对资产收益率变动的影响＝18％×0.5×（2-2.5）＝-4.5％ 综合影响=2.5%+0-4.5%=-2%
4．（1）流动资产期初数＝3000×0.75＋3600＝5850（万元） 流动资产期末数＝4500×1.6＝7200（万元）
5850×?1.27200（2）本期主营业务收入＝18000＝21600（万元） ?6525（万元）（3）流动资产平均余额＝
2
流动资产周转次数＝21600／6525＝3.31 5．（1）销售利润率=75/1500=5% （2）总资产周转率=1500/500=3次 （3）权益乘数=1÷（1-190/500）=1.6129
（4）自有资金利润率=5%×3×1.6129=24.19%或 75÷（250+60）=24.19% 6. (1)2007年年末的所有者权益总额=1 500×125%=1 875(万元) (2)2010年年初的所有者权益总额=4 000×1.5=6 000（万元）
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《财务报表编制与分析》习题
2010年年初的资产总额=4 000+6 000=10 000（万元） 2010年年初的资产负债率=4 000÷10 000=40%
(3)2010年年末的所有者权益总额=6 000×(1+150%)=15 000(万元)
由：年末资产负债率=（年末资产总额-年末所有者权益总额）÷年末资产总额=0.25 得：年末资产总额=15 000÷（1-0.25）=20 000（万元） 2010年年末的负债总额=20 000-15 000=5 000（万元） 2010年年末的产权比率=5 000÷15 000=33.33%
(4)2010年的所有者权益平均余额=6 000+15 000=10 500（万元） 2010年的负债平均余额=4 000+5 000=4 500（万元） 2010年的利息=4 500×10%=450（万元）
2010年的利润总额=1 005÷（1-25%）=1 340（万元） 2010年的息税前利润=1 340+450=1 790（万元）
2010年的总资产平均余额=10 000+20 000=15 000（万元） 2010年的总资产报酬率=1790÷15 000≈11.93% 2010年的已获利息倍数=1 790÷450≈3.98（倍）。 (5)2011年经营杠杆系数=（1 790+975）÷1 790≈1.54 2011年财务杠杆系数=1 790÷1 340≈1.34 2011年复合杠杆系数=1.54×1.34≈2.06
（315000/1875?1）?100%?100% (6)2007年年末～2011年年末的三年资本平均增长率?7. (1) ①平均资产=（8 000+10 000）÷2=9 000（万元） 平均所有者权益=（3 500+4 000）÷2=3 750（万元）
净资产收益率=500÷3 750=13.33% ②总资产净利率=500÷9 000=5.556% ③主营业务净利率=500÷20 000=2.5% ④总资产周转率=20 000÷9 000=2.222 ⑤权益乘数=9 000÷3 750=2.4 (2)净资产收益率=总资产净利率×权益乘数
=主营业务净利率×总资产周转率×权益乘数 =2.5%×2.222×2.4=13.33%
8. （1）该公司20×8年年初的净营运资金=16 480-8 170=8 310（千元）
该公司20×8年年末的净营运资金=18 770-9 318=9 452（千元） 该公司20×8年年末流动比率=18 770÷9 318≈2.01 （2）应收账款平均余额=（4 990+3 580）÷2=4 285（千元） 该公司应收账款周转天数=158 000÷4 285≈36.87（天） 存货平均余额=（7 780+8 740）÷2=8 260（千元） 存货周转天数=128 000÷8 260≈15.5（天）
应付账款平均余额=（4 180+4 810）÷2=4 495（千元） 应付账款周转天数=158 000÷4 495≈35.15（天） （3）该公司现金周转期=15.5+36.87-35.15=17.22（天）。 9.（1）上年：全部资产周转率(次) = 6 900÷2 760=2.5（次）
流动资产周转率(次)=6 900÷1 104=6.25（次） 资产结构=1 104÷2 760=40%
本年：全部资产周转率(次) =7 938÷2 940=2.7（次）
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