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《财务报表编制与分析》习题

流动资产周转率(次)=7 938÷1 323=6(次) 资产结构=1 323÷2 940=45%

(2)全部资产周转率=流动资产周转率×资产结构

本年全部资产周转率比上年快0.2(2.7-2.5)(次),因素分析如下: 流动资产周转率下降的影响=(6-6.25)×40%=-0.1(次) 资产结构变动的影响=6×(45%-40%)=0.3(次) 二者的综合影响=-0.1+0.3=0.2(次)

10. (1)该公司流动负债年末余额=270÷300%=90(万元) (2)该公司存货年末余额=270-(90×150%)=135(万元)

存货年平均余额=145+135 =140(万元) (3)该公司本年主营业务成本=140×4=480(万元) (4)该公司年末应收账款=270-135=135(万元) 该公司应收账款平均余额=125+135=130(万元)

该公司应收账款周转天数=(360×130)÷960≈49(天) 11. (1)应收账款周转率=77÷[(12+10)÷2]=7;

(2)存货平均余额=77÷7=10(万元); 期末存货=10×2-8=12(万元) 由:流动资产/流动负债=200% ;(流动资产-存货)/流动负债=150% 则:(流动资产-12)/(流动资产/200%)=150% 期末流动资产=48(万元)

期末总资产=48+50=98(万元);总资产平均余额=80+98=89(万元) 总资产周转率=77÷89≈0.87(次)

(3)净利润=77×10%=7.7(万元);总资产净利率=7.7÷89≈8.68% 12. 流通在外的普通股数=3 000+3000×(6÷12)=4500(万股)

普通股每股收益=4200÷4500=0.93(元/股)

市盈率=10.5÷0.93=11(倍);每股股利=2400÷4500=0.593(元/股) 每股净资产=14000÷4500=3.11(元/股);市净率=10.5÷3.11=3.38(倍)

股利支付率=0.53÷0.93=57% 13.(1)基本每股收益

发行在外普通股加权平均数=120000+60000×基本每股收益=350000÷140000=2.5(元)

(2)稀释每股收益

调整后净利润=350000+2000000×6%×

9×(1-25%)=350000+90000×(1-25%) 129=150000(股) 1264-30000×=140000(股) 1212 =350000+67500=417500(元)

发行6%可转换债券(面值200万元)增加的普通股股数=200000×认股权证增加的普通股股数=30000-30000×32÷40=6000(股)

稀释每股收益=417500÷(130000+150000+6000)≈1.46(元) 14.存货周转率=120÷60=2(次)

应收账款周转率=(350-100)÷10=25(次) 销售净利率=41÷350=12%

资产周转率=350÷198=1.77(次) 资产负债率=88÷198=44%

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权益乘数=1÷(1-88÷198)=1.8 资本积累率=【(198-88)-(128-55)】÷(128-55)=51% 产权比率=88÷(198-88)=0.8 销售现金比率=35÷350=10%

(2)2009年:净资产收益率=销售净利率×资产周转率×权益乘数

=(30÷280)×(280÷128)×[1÷(1-55÷128)] =0.11×2.19×1.75=0.24×1.75=0.42

2010年:净资产收益率=销售净利率×资产周转率×权益乘数

=(41÷350)×(350÷198)×[1÷(1-88÷198)] =0.12×1.77×1.8=0.21×1.8=0.38

2010年的净资产收益率比2009年有所下降,主要原因是资产周转率的显著降低,从相关资料中可以分析出:2010年总资产明显增大,导致资产周转率降低。本年负债比例有所上升,因而权益乘数上升。综合以上分析可以看出,本年净资产收益率降低了。

15. 资产负债表

某公司 2010年12月31日 单位:万元 资 产 负债及所有者权益 货币资金 应收账款 存货 固定资产 100 55 88 417 应付账款 长期负债 实收资本 留存收益 120 180 200 160 资产合计 660 负债及所有者权益合计 660 计算过程: (1)所有者权益=200+160=360(万元)

长期负债=200×0.5=180(万元)

(2)负债和所有者权益合计=360+(180+120)=660(万元) (3)资产合计=负债+所有者权益=660(万元) (4)销售收入÷资产总额=1.5=销售收入÷660

销售收入=400×2.5=990(万元)

销售成本=(1- 销售毛利率)×销售收入=(1-20%)×990=792(万元) 销售成本÷存货=9=792÷存货 存货=792÷9=88(万元)

(5)应收账款×360天÷销售收入=20=应收账款×360天÷990

应收账款=990×20÷360天=55(万元)

(6)固定资产=资产合计-货币资金-应收账款-存货=660-100-55-88=417(万元) 16. 解答:

.材料消耗总额的差异数=90720-80000=10720元 材料消耗总额=200×40×10=80000元

第一次替代:以实际产量代入=210×40×10=84000元 第二次替代:以实际消耗量代入=210×36×10=75600元 第三次替代:以实际单价代入=210×36×12=90720元 产量变动对差异影响数:84000-80000=4000元 单位消耗量变动对差异影响数:75600-84000=-8400元 单位变动对差异影响数:90720-75600=15120元 汇总各因素总影响=4000-8400+15120=10720元

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