借：应收账款 90

贷：主营业务收入90 借：主营业务成本 63 贷：劳务成本 63

（5）31日，计提专设销售部门固定资产折旧费，该固定资产为2004年12月3日购入，原值为15万，预计使用年限为5年，预计净残值为0.24万，按双倍余额递减折旧，符合飞、税法规定。假定甲公司按年计提折旧。

借：销售费用 1.5 贷：累计折旧 1.5

（6）31日，计提并支付长期借款利息，该价款为2007年月1日向银行借入专门用于建造厂房，本金为200万，期限为4年，年利率为6%，每年末计提并支付利息，至2009年末工程尚未达到预定可使用状态。

借：在建工程 12 贷：应付利息 12 借：应付利息 12 贷：银行存款 12

（7）31日，根据应收账款的余额400万计提坏帐准备。

已知甲公司在2009年1月至11月份收到国库券利息收入47万，假定税法规定的计税工资为400万，企业全年实际支付的工资总额为550万，递延所得税负债的年初数为80万，年末数为70万。递延所得税资产的年初数为50万，年末数为75万.对于计提的坏帐准备，税法规定不允许在所得税前扣除。

除上述事项外，无其他纳税调整事项。要求：

1）编制甲公司12月份1至7向交易或事项的会计分录 借：资产减值损失 20 贷：坏帐准备 20

2）计算甲公司2009年利润总额

利润总额=1500+60-6-36+120-80-6+90-63-1.5-20=1557.5 （万） 3）计算甲公司2009年应纳所得税和应交所得税

应纳所得税额=1557.5+（550-400）-47+20=1680.5（万） 应交所得税额=1680.5×25%=420.125 （万）

4）计算甲公司2009年所得税费用并编制会计分录。 （“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，答案中的金额单位用万表示） 递延所得税资产本期发生额=75-50=25（万） 递延所得税负债本期发生额=70-80=-10（万） 所得税费用=420.125-25-10=385.125（万）

借：所得税费用 385.125 递延所得税资产 25 递延所得税负债 10

贷：应交税费-应交所得税420.125

五 综合题

1 甲公司为增值税一般纳税人，其销售的产品为应纳增值税产品。适用增值税率17%。产品销售价款中均不含增值税且产品销售为公司主营业务。甲公司适用受到税率25%，产品销售成本按经济业务逐笔结转 2010年，发生如下经济业务 （1） 销售A产品一批，产品销售价款为100万，产品成本为50万，商品已经发出，并

开具了增值税专用发票，同时向银行办理了托收手续 借：应收账款 1170000

贷：主要业务收入 1000000

应交税费-应交增值税（销项税额）170000 借：主营业务成本500000 贷：库存商品 500000

（2） 委托丙公司代销C 产品一批，并将该批产品交付丙公司，代销合同规定甲公司按

售价的10%向丙公司支付手续费。销售价款为20万，产品销售成本6万，已发出商品。但甲公司未收到代销清单 借：委托代销商品 60000 贷：库存商品 60000

（3） 收到乙公司因产品质量问题退回B产品一批，并验收入库，甲公司用银行存款支付

退货款。并按规定向乙公司开具了红字增值税专用发票。该货物时07年12月20日以提供现金折扣方式（现金折扣条件为： 2/10,1/20,n/30,现金折扣不考虑增值税）出售给乙公司的，销售价款为4万，产品销售成本为2万，销售款项于12月29日收到并存入银行，该退货不属于资产负债表日后事项 借：主营业务收入40000

应交税费-应交增值税（销项税额）6800 贷：银行存款 46000 财务费用 800

借：库存商品 20000

贷：主营业务成本 20000 （4） 甲公司收到丙公司的代销清单。代销商品已全部售出，甲公司做了账务处理，并支

付了代销手续费

借：应收账款 234000

贷：主要业务收入 200000

应交税费-应交增值税（销项税额）34000 借：主营业务成本60000 贷：委托代销商品 60000 借：销售费用 20000 贷：应收账款 20000

（5） 用银行存款支付管理费用6万，本期计提坏帐准备5000元

借：管理费用 60000 贷：银行存款 60000 借：资产减值损失 5000 贷：坏帐准备 5000

（6） 计提应交城建税2000元，应交教育费附加1000元

借：营业税金及附加 3000

贷：应交税费-应交城建税 2000

-应交教育费附加 1000

（7） 确认本年应交所得税（假定不存在纳税调整事项）

所得税费用金额=（1160000-540000-3000-60000-20000+800-5000）*25%=133200 借：所得税费用 133200

贷：应交税费-应交所得税 133200

（8） 结转损益类科目及本年利润科目（甲公司一次性结转损益类科目） 借：主营业务收入 1160000 财务费用 800

贷：本年利润 1160800 借：本年利润 761200

贷：主营业务成本 540000 营业税金及附加 3000 销售费用 20000 管理费用 60000 资产减值损失 5000 所得税费用 133200 借：本年利润 399600

贷：利润分配-未分配利润 399600 要求：（1）根据上述业务编制会计分录

（2）计算2010年的营业收入，营业成本，营业利润和净利润（列出计算过程） 营业收入=1000000-40000+200000=1160000元 营业成本=500000-20000+60000=540000元

营业利润=1160000-540000-3000-60000-20000+800-5000=532800元 净利润=532800-532800*25%=399600元