第四章 审计抽样

一、单项选择题

1、下列各项中，对误差的定义正确的是（ ）。

A、A公司要求订购单必须事先连续编号，注册会计师进行此项控制测试时将订购单未经过被授权人员签字作为偏差

B、B公司要求验收部门对已收货的商品编制验收单，注册会计师将未编制验收单的情况作为一项误差

C、注册会计师核对C公司应收账款明细账与总账，将总账和明细账中金额不符的情况作为错报 D、注册会计师核对销售商品的发票和账面金额是否相符时，将发票未进行审核的情况作为偏差

2、下列选项中不属于统计抽样的优点的是（ ）。 A、统计抽样能够客观地计量抽样风险

B、统计抽样有助于注册会计师高效地设计样本，计量所获证据的充分性 C、统计抽样通过调整样本规模精确地控制风险

D、统计抽样可能发生额外的成本

3、下列各项中，不直接影响控制测试样本规模的因素是（ ）。 A、可容忍偏差率

B、注册会计师在评估风险时对相关控制的依赖程度 C、控制所影响账户的可容忍错报

D、拟测试总体的预期偏差率

4、在控制测试中，确定样本规模时一般不需要考虑（ ）。 A、预计总体误差 B、可容忍误差 C、可接受的抽样风险

D、总体变异性

5、下列关于影响样本规模的因素的说法中，不恰当的是（ ）。 A、总体变异性在控制测试中无需考虑

B、在既定的可容忍误差下，预计总体误差越大，所需的样本规模越大 C、抽样单元超过5000个的总体视为大规模总体

D、无论是统计抽样还是非统计抽样，注册会计师必须对影响样本规模的因素进行量化

6、X注册会计师在对Y公司主营业务收入进行测试的同时，一并对应收账款进行了测试。假定Y公司2012年12月31日应收账款明细账显示其有2 000户顾客，账面余额为10 000万元。X注册会计师拟通过抽样函证应收账款账面余额，抽取130个样本。样本账户账面余额为500万元，审定后认定的余额为450万元。根据样本结果采用差额估计抽样法推断应收账款的总体余额为（ ）万元。 A、－769.23 B、9 230.76

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C、-1000.00

D、9000

7、下列关于“在细节测试中使用非统计抽样方法”的说法中，不正确的是（ ）。 A、注册会计师应确信抽样总体适合于特定的审计目标 B、识别单个重大项目和极不重要的项目

C、注册会计师利用模型确定样本规模时，应在“剔除百分之百检查的所有项目后估计总体的账面金额”方面运用职业判断

D、在非统计抽样中，根据样本中发现的错报金额推断总体错报金额的方法主要有均值估计抽样和差额估计抽样

8、下列有关样本选取的说法中，错误的是（ ）。

A、在选取样本项目时，注册会计师应当使总体中每个样本被选取的概率相等 B、随机数选样方法在统计抽样和非统计抽样中均适用 C、随意选样法不能在统计抽样中使用

D、系统选样法可以在非统计抽样中使用，也可适用于总体随机分布的统计抽样

9、以下各项中，表述正确的是（ ）。 A、可容忍误差越小，需选取的样本量越小 B、预期误差越小，需选取的样本量越大 C、可信赖程度要求越高，需选取的样本量越大

D、在控制测试中，样本规模与总体变异性呈正向变动 10、注册会计师计划检查一个20张支票的样本，以了解其是否按照被审计单位的内部财务控制制度所规定的那样进行会签。在20张支票中发现有一张支票丢失了，则注册会计师的下列做法中正确的是（ ）。 A、按照样本规模为19来评价抽样结果 B、在评价样本结果时把丢失支票视为一项误差 C、把这张丢失支票按照其他19张的情况来对待

D、选取另一张支票并代替这张丢失的支票

11、审计抽样既可以用于控制测试，又可以用于实质性程序，在下列具体审计程序中，适宜采用审计抽样的是（ ）。 A、询问 B、细节测试 C、分析程序

D、观察

12、以下关于概率比例规模抽样(PPS抽样)的说法中，不正确的是（ ）。 A、总体中每一余额或交易被选取的概率与其账面金额成比率 B、零余额的账户在概率比例规模抽样中不会被选取

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C、如果注册会计师预计没有错报，概率比例规模抽样的样本规模通常比传统变量抽样方法更大 D、概率比例规模抽样适合于查找高估错误

13、下列有关抽样风险的说法中，正确的是（ ）。 A、控制测试中的抽样风险包括误受风险和误拒风险 B、细节测试中的抽样风险包括信赖过度风险和信赖不足风险 C、抽样风险影响审计效果和效率

D、注册会计师可以准确地计量和控制抽样风险

14、下列关于抽样风险与非抽样风险的表述中正确的是（ ）。 A、注册会计师可以通过扩大样本规模消除抽样风险 B、抽样风险与非抽样风险均可以量化 C、抽样风险与样本规模呈反向变动关系

D、统计抽样运用概率论评价样本结果，无需注册会计师进行职业判断

15、存货总金额为500万元，重要性水平为10万元，根据抽样结果推断的差错额为6.5万元，而账户的实际差错额为12万元，这时，注册会计师承受了（ ）。 A、误拒风险 B、信赖不足风险 C、误受风险

D、信赖过度风险 16、下列抽样风险中，属于注册会计师在细节测试时，最容易导致其发表不恰当审计意见的是（ ）。 A、信赖过度风险 B、误拒风险 C、信赖不足风险

D、误受风险

二、多项选择题

1、在细节测试中，下列项目与样本量呈反向变动关系的有（ ）。

A、可接受的误受风险 B、可容忍错报 C、预计总体偏差率

D、总体变异性

2、注册会计师必须事先准确定义构成误差的条件，下列对误差的描述正确的有（ ）。

A、在控制测试中，误差是指控制偏差 B、在控制测试中，误差是指内部控制的缺陷 C、在细节测试中，误差就是可容忍错报

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D、在细节测试中，误差是指错报

3、在对内部控制进行测试时，注册会计师利用非统计抽样的方法对抽样结果进行评价时，下列判断不正确的有（ ）。

A、如果样本偏差率高于可容忍偏差率，则总体可以接受 B、如果样本偏差率大大低于可容忍偏差率，则总体可以接受 C、如果样本偏差率低于但接近可容忍偏差率，则总体可以接受

D、如果样本偏差率低于可容忍偏差率，相差不大也不小，则总体可以接受

4、有关审计抽样的下列表述中，注册会计师不能认同的有（ ）。

A、审计抽样适用于所有审计程序

B、统计抽样的产生并不意味着非统计抽样的消亡

C、统计抽样能够客观地计量抽样风险，并通过调整样本规模精确地控制风险，因此不涉及注册会计师的专业判断

D、对可信赖程度要求越高，需选取的样本量就应越大

三、简答题

1、A注册会计师负责审计甲公司2012年度财务报表。在了解甲公司内部控制后，A注册会计师决定采用审计抽样的方法对拟信赖的内部控制进行测试，部分做法摘录如下：

（1）为测试2012年度信用审核控制是否有效运行，将2012年1月1日至11月30日期间的所有赊销单界定为测试总体。

（2）为测试2012年度采购付款凭证审批控制是否有效运行，将采购凭证缺乏审批人员签字或虽有签字但未按制度审批的界定为控制偏差。

（3）在使用随机数表选取样本项目时，由于所选中的1张凭证已经丢失，无法测试，直接用随机数表另选1张凭证代替。

（4）在对存货验收控制进行测试时，确定样本规模为60，测试后发现3例偏差。在此情况下，推断2012年度该项控制偏差率的最佳估计为5%。

（5）在上述第（4）项的基础上，A注册会计师确定的信赖过度风险为5%，可容忍偏差率为7%。由于存货验收控制的偏差率的最佳估计不超过可容忍偏差率，认定该项控制运行有效（注：信赖过度风险为5%时，样本中发现偏差数“3”对应的控制测试风险系数为7.8）。

<1>、针对上述第（1）项至第（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否正确。如不正确，简要说明理由。

2、A注册会计师负责审计甲公司2013年度财务报表。在针对管理费用的发生认定实施细节测试时，A注册会计师决定采用传统变量抽样方法实施统计抽样，相关事项如下： （1）A注册会计师抽样单元界定为构成管理费用总额的每个货币单元。 （2）A注册会计师将总体分成两层，使各层包含的账户数大致相等。

（3）在确定样本规模后，采用随机数表的方式选取样本，A注册会计师选取的一个管理费用账户金额极小，因此另选了一个金额较大的管理费用账户予以代替。

（4）在对选中的一个样本项目进行检查时，A注册会计师发现所附发票丢失，于是另选一个样本项目代替。 （5）甲公司2013年管理费用账面金额合计75000000元，总体规模为4000。确定的样本规模为200，

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样本账面金额合计为4000000元，样本审定金额合计为3600000元。

<1>、针对上述（1）至（4）项，逐项指出A注册会计师的做法是否存在不当之处。如果存在不当之处，简要说明理由。

<2>、在不考虑上述（1）至（4）项的情况下，针对上述第（5）项，分别采用差额估计抽样和比率估计抽样，计算管理费用错报金额的点估计值。

答案部分

一、单项选择题 1、

【正确答案】 C 【答案解析】

A选项，应将订购单未进行连续编号的情况作为偏差。B选项是控制测试，误差是指偏差而不是错报。D选项是细节测试，误差是指错报，并且应将错报定义为发票和账面金额不符的情况。 【该题针对“样本设计阶段”知识点进行考核】 【答疑编号11069253】 2、

【正确答案】 D 【答案解析】

D选项，发生额外的成本不属于一种优点。

【该题针对“统计抽样和非统计抽样”知识点进行考核】 【答疑编号11063595】 3、

【正确答案】 C 【答案解析】

可容忍错报影响的是细节测试的样本规模。

【该题针对“选取样本阶段”知识点进行考核】 【答疑编号10953716】 4、

【正确答案】 D 【答案解析】

本题考查的是审计抽样的基本原理和步骤。

总体变异性是指总体中金额相差的大小。因为控制测试是测试内部控制是否得到有效执行，得到的结论是“是”或“否”，并不会涉及到金额的问题，所以在确定样本规模是不需要考虑总体变异性。 【该题针对“选取样本阶段”知识点进行考核】 【答疑编号10953703】 5、

【正确答案】 D 【答案解析】

选项D，在非统计抽样中，注册会计师可以只对影响样本规模的因素进行定性的估计，并运用职业判断确定样本规模。

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