审计准则与法规【重点】

审计准则重点

为方便大家复习，故整理此重点，基本涵盖所有主观题的内容，答案来源PPT以及毕博上其他材料，仅供大家参考，若有不妥之处，还请见谅。

1.审计法规的三个层次

（一）法律层次（通过人大立法程序建立的）

如：《宪法》《注册会计师法》主要规范社会审计《审计法》主要规范国家审计(94/06) 《会计法》85/93/99（7条）

（二）行政法规

由国务院制定并颁布或由其有关部门制定经国务院批准颁布

如：《审计法实施条例》1997/2010 经济责任审计的两个(暂行)规定(审计署起草，国务院发布）《企业财务会计报告条例》

（三）部门规章

由国务院有关部门自行制定并颁布或地方人大、政府、协会制定颁布

如：《国家审计准则》2010；经济责任审计的两个暂行规定实施细则2000 ；《注册会计师执业准则》2006；《审计署关于内部审计工作的规定》2003；《审计署关于内部审计工作的规定》2003

2.国家审计准则的演变和现状（此题是结合了老师三个章节PPT的内容，较为零散，大

家自己整合一下）

（1）1996年12月38条审计规范

（2）2000年审计署1、2号令

1号令2000年1月《中国国家审计准则序言》《中华人民共和国国家审计基本准则》《审

计机关审计处理处罚的规定》《审计机关审计听证的规定》《审计机关审计复议的规定》2号令2000年8月《审计机关审计方案准则》《审计机关审计证据准则》《审计机关审计工作底稿准则（试行）》《审计机关审计报告编审准则》《审计机关审计复核准则》

（3）2001年8月审计署3号令（发布日实施）

《审计机关专项审计调查准则》《审计机关公布审计结果准则》《审计机关审计人员职业道德准则》《审计机关审计档案工作准则》《审计机关国家建设项目审计准则》

（4）2003年11月审计署5号令(2004年2月1日实施)

《审计机关审计重要性与审计风险评价准则》、《审计机关分析性复核准则》、《审计机关内部控制测评准则》、《审计机关审计抽样准则》和《审计机关审计事项评价准则》；

（5）2004年4月审计署6号令(2004年4月1日在署机关和派出机构试行)《审计机关审计项目质量控制办法（试行）》

（6）2008年8月审计署7号令发布日生效

审计署关于废止部分审计规章的规定

（7）2010年9月审计署8号令(2011年1月1日实施)

中华人民共和国国家审计准则

（8）2010年12月审计署9号令（2011年2月日实施)

审计机关封存资料资产规定

国家审计法规的演变：1982年宪法审计监督制度（7条）；1985年国务院关于审计工作的暂行规定；1988年中华人民共和国审计条例；1994年中国人民共和国审计法；1995年中央预算执行情况审计监督暂行办法；1997年中国人民共和国审计法实施条例

3.内部审计准则体系

2003 年2月审计署4号令（2003年5月1日实施）

（1）基本准则（2）职业道德准则（3）具体准则（29个）（4）实务指南（5个）

4.审计机关的新增权限（结合讲义上具体条款）

检查被审计单位财政财务收支电子数据及其管理系统31 32

查询被审计单位在金融机构的账户和以个人名义在金融机构存储的公款

封存有关资料和违反国家规定取得的资产34

5.被审计单位的救济途径

被审计单位对审计机关作出的有关财务收支的审计决定不服的，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼。被审计单位对审计机关作出的有关财政收支的审计决定不服的，可以提请审计机关的本级人民政府裁决，本级人民政府的裁决为最终决定。