应交税费—应交增值税（销项税额） 160 000

③ 借：预收账款 208 800

贷：主营业务收入 180 000 应交税费—应交增值税（销项税额） 28 800

④ 借：主营业务收入 40 000

应交税费—应交增值税（销项税额） 6 400 贷：银行存款 46 400

⑤ 借：银行存款 127 200

累计摊销 30 000 营业外支出 30 000 贷：无形资产 180 000

应交税费—应交增值税（销项税额） 7 200

⑥ 借：销售费用 50 000

应交税费—应交增值税（进项税额） 3 000 贷：银行存款 53 000

⑦ 借：主营业务成本 1 188 750

贷：库存商品—甲产品 528 750

—乙产品 660 000

⑧ 借：财务费用 5 500

贷：银行存款 5 500 ⑨借：银行存款 90 000

贷：投资收益 90 000

⑩借：税金及附加 80 000

贷：应交税费—应交消费税 80 000 结转12月份损益类账户

（1） 借：主营业务收入 1 940 000

投资收益 90 000 营业外收入 51 000

贷：本年利润 2 081 000 借：本年利润 1 548 750

贷：主营业务成本 1 188 750

税金及附加 80 000 管理费用 85 000 财务费用 55 000 销售费用 50 000 营业外支出 90 000

（3）全年所得税费用=｛ 1 000 000 ＋2 081 000—1 548 750—70 000＋15 000×（1+14%）＋25 000—100 000｝×25% = 351 087.5（元）

12 月份应交所得税 = 351 087.5 -250 000 = 101 087.50（元） 借：所得税费用 101 087.50

贷：应交税费—应交所得税 101 087.50 借：本年利润 101 087.50

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贷：所得税费 101 087.50

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