贷：主营业务收入 50,000 应交税费-应交增值税(销项税额) 8,500 银行存款 1,000 借：主营业务成本 32,000

贷：库存商品 32,000

(5)借：应收票据 819,000 贷：其他业务收入 700,000 应交税费-应交增值税(销项税额) 119,000 借：其他业务成本 500,000 贷：原材料 500,000

(6) 借：主营业务收入 400,000 应交税费-应交增值税(销项税额) 68,000

贷：应收帐款 468,000 借：库存商品 200,000 贷：主营业务成本 200,000 (7) 借：银行存款 600,000 贷：预收帐款 600,000

(8) 借：主营业务收入 100,000 应交税费-应交增值税(销项税额) 17,000 贷：应收帐款 117,000 5.答案： (1)9月3日，企业销售商品实现时： 借：银行存款 58 500

贷：主营业务收入 50 000 应交税费――应交增值税(销项税额) 8 500 借：主营业务成本 36 000 贷：库存商品 36 000 (2)9月11日，收到出售原材料收入： 借：应收账款 4 680

贷：其他业务收入 4 000 (3)9月15日，出售无形资产：

借：银行存款 90 000 累计摊销 12 000

贷：无形资产 60 000 营业外收入――非流动资产处置利得 42 000 (4)9月17日，计算出租固定资产收入： 借：其他应收款 6 000

贷：其他业务收入 6 000 (5)9月24日，收到现金捐赠：

借：银行存款 70 000 贷：营业外收入 70 000 本月收入=50 000+4 000+6 000=60 000(元)。

近三年经典试题回顾

一、单项选择题：

1．B【解析】2008年该企业应确认的劳务收入＝200×60％－80＝40（万元）. 2. A【解析】出售该设备影响当期损益的金额＝56－（60－10）－2＝4（万元），是固定资产清理净收益，应该计入营业外收入科目。

3. C【解析】该企业收款金额＝×（1+17％）×（1－1％）＝（元）

4．A【解析】选项B预计产品质量保证损失记入销售费用；选项C生产车间管理人员的工资记入制造费用；选项D专设销售机构的固定资产修理费记入销售费用。

5. A【解析】营业收入项目包括主营业务收入和其他业务收入；选项A记入营业外收入，不包括在营业收入中；选项B、C、D均属于企业的收入。

6. B【解析】该企业2008年度所得税费用＝（1800－200+6）×25％＝401.5（万元）。 7.C【解析】 本题考核收入的确认。采用预收账款的方式销售商品，销售方直到收到最后一笔款项才将商品交付购货方，所以销售方通常在发出商品的时候确认收入，因此选项A错误；采用分期收款方式销售商品的，可以按合同约定的购买人应付价款的日期确定销售收入的实现，因此选项B错误；采用交款提货的方式销售商品应该在开出发票收到货款时确认收入，所以选项C正确；采用支付手续费委托代销方式销售商品，应在收到代销发票（增值税发票）的时候，确认收入，因此选项D错误。

8.A 【解析】本题考核现金折扣的核算。对于企业销售商品确认收入的时候，对于客户实际享受的现金折扣，应该确认为企业的当期的财务费用。

9.C 【解析】本题考核营业外收入的核算。对于收发差错造成的存货盘盈，应在按照管理权限报经批准后，用于冲减管理费用，其他三项都计入营业外收入。

10.C 【解析】本题考核管理费用的核算。支付的中介机构的咨询费计入“管理费用”科目。选项A计入“资产减值损失”科目；选项B计入“其他业务成本”科目；选项D计入“营业外支出”科目。

11.B 【解析】本题考核政府补助。收到用于补偿已发生费用的政府补助，应该在取得时计入营业外收入。

12.B 【解析】选项A，预计产品质量保证损失计入“预计负债”科目；选项B，聘请中介机构年报审计费计入“管理费用”；专设销售部门服务网点的职工薪酬计入“销售费用”；企业负担的生产职工的养老保险费计入“生产成本”。

13.C【解析】销售商品部分和提供劳务部分不能够区分，或虽能区分但不能够单独计量的，应当将销售商品部分和提供劳务部分全部作为销售商品处理。

14.A【解析】会费收入体现在会费收入会计科目中，反映的是当期会费收入的实际发生额。有50人的会费没有收到，不符合收入确认条件。应确认的会费收入＝200×（800＋150）＝

190 000（元）。 二、多项选择题

1.ABD[解析]提供交易的完工进度的确认方法可以选用：（1）已完工作的测量，要由专业的测量师对已经提供的劳务进行测量；（2）已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例；（3）已经发生的成本占估计总成本的比例。

2．ABC[解析]存货盘盈最终是要冲减管理费用；固定资产的出租收入是要作为收入记入到其他业务收入科目；固定资产盘盈要作为前期差错记入到以前年度损益调整科目。

3．AD[解析]选项B出售无形资产所有权和选项C处置营业用房都是非日常经营活动，取得的处置净损益要记入到营业外收支中，不记入到其他业务收入科目。

4. BCD[解析]选项A，企业发行股票支付的手续费，如果是溢价发行股票的，应从溢价中抵扣，冲减资本公积（股本溢价），无溢价发行股票或溢价金额不足以抵扣的，应将不足抵扣的部分冲减盈余公积和未分配利润；选项C，企业购买商品时取得的现金折扣冲减财务费用；选项D，企业销售商品时发生的现金折扣记入财务费用。

5.ABCD[解析]期末的时候本年利润科目的余额应该转入利润分配——未分配利润科目；而当期的利润分配事项中利润分配的明细科目如应付现金股利、盈余公积补亏、提取法定盈余公积等都是要转入利润分配——未分配利润明细科目的。

6. ABD[解析]营业利润＝营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失＋公允价值变动收益（－公允价值变动损失）＋投资收益（－投资损失）。选项A，出售原材料要确认其他业务收入和其他业务成本，如果是出售损失说明确认的其他业务成本大于其他业务收入的金额，所以会影响营业利润；选项B，计提无形资产减值准备要记入到资产减值损失，所以会影响营业利润；选项C，公益性捐赠支出记入到营业外支出，不影响营业利润的计算，不应该选；选项D，出售交易性金融资产的损失记入到投资收益的借方，所以会影响营业利润。 7.CD 【解析】本题考核营业税金及附加的核算。处置无形资产应交的营业税冲减处置损益，销售商品应交的增值税计入应交税费——应交增值税（销项税额）。

8.ABCD 【解析】本题考核营业成本的核算。营业成本项目包含主营业务成本和其他业务成本。选项A计入主营业务成本；选项B、C、D计入其他业务成本。

9.ACD 【解析】财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出(减利息收入)、汇兑损益以及相关的手续费、企业发生或收到的现金折扣等。而交易性金融资产手续费应当计入投资收益。

10.ABCD 【解析】以上四项全部计入其他业务成本

11.BD 【解析】选项A冲减收入和税金，选项C在确认收入时扣除，不影响会计处理。 12．ABD 三、判断题 1. √ 2. √ 3. √

4.×【解析】提供劳务交易结果不能可靠估计，且已发生的劳务成本预计全部不能得到补偿

的，应将已经发生的劳务成本计入当期损益(主营业务成本或其他业务成本)，不确认提供劳务收入。 四、计算分析题

1．[答案]（1）借：应收账款 795.6 贷：主营业务收入 680

应交税费——应交增值税（销项税额）115.6 借：主营业务成本 480 贷：库存商品 480

（2）借：主营业务收入 340

应交税费——应交增值税（销项税额）57.8 贷：应收账款 397.8

借：库存商品 240 贷：主营业务成本 240

（3）借：生产成本 234 （500×0.4×1.17） 管理费用 18.72 （40×0.4×1.17） 销售费用 28.08 （60×0.4×1.17） 贷：应付职工薪酬 280.8

借：应付职工薪酬 280.8

贷：主营业务收入 240〔（500+40+60）×0.4〕 应交税费——应交增值税（销项税额）40.8

借：主营业务成本 180〔（500+40+60）×0.3〕 贷：库存商品 180

（4）借：主营业务收入 60

应交税费——应交增值税（销项税额）10.2 贷：银行存款 70.2

注意：这里是不用对营业成本做调整的，因为这里企业只是针对产品的销售价格给出了10％的销售折让，这部分商品的成本是没有变动的，所以不用对营业成本做调整。 2.主营业务收入的总额＝680－340＋240－60＝520（万元） 2.【答案】

(1)借：银行存款 702

贷：主营业务收入 600

应交税费——应交增值税(销项税额) 102 借：主营业务成本 535 存货跌价准备 5 贷：库存商品 540 (2)借：主营业务收入 200

应交税费——应交增值税(销项税额) 34 贷：银行存款 234 借：库存商品 120

贷：主营业务成本 120 (3)借：劳务成本 50

贷：应付职工薪酬 50 完工程度=50/(50+150)=25％ 借：应收账款 100 贷：主营业务收入 100 借：主营业务成本 50 贷：劳务成本 50 (4)借：生产成本 93.6

贷：应付职工薪酬 93.6 借：应付职工薪酬 93.6 贷：主营业务收入 80

应交税费——应交增值税(销项税额) 借：主营业务成本 50 贷：库存商品 50

13.6