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乙公司调整后资本公积的年末余额=8 000+6 000=14 000（万元） 乙公司盈余公积的年末余额=21 820+1 080=22 900（万元）

乙公司调整后的年末未分配利润=调整后的年初未分配利润+调整后的本年净利润-提取的盈余公积-对股东的分配

=3 980+10 400-1 080-1 200=12 100（万元）

按权益法调整后的长期股权投资的年末余额=41 440+8 320-960=4 8800（万元） 20X8年末的少数股东权益=9 960+10 400×20%-1 200×20%=11 800（万元） （5）消除集团内部的投资收益与乙公司的利润分配。

借：投资收益 8 320

少数股东净利润 2 080 年初未分配利润 3 980 贷：提取盈余公积 1 080

对股东的分配 1 200 年末未分配利润 12 100

20X8年的合并财务报表工作底稿见表6-9。

表6-9 甲公司合并财务报表工作底稿

20X8年12月31日 单位：万元

项目 （利润表部分） 营业收入 营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 优质.参考.资料

甲公司 120 000 78 000 7 200 2 060 4 200 920 480 乙公司 64 000 36 000 3 840 2 340 4 600 1 240 1 540 合计 金额 184 000 114 000 11 040 4 400 8 800 2 160 2 020 调整与抵消分录 借方 （2）400 贷方 合并 金额 184 000 114 000 11 040 4 400 9 200 2 160 2 020 WORD格式.整理版

（5）8 32投资收益 营业利润 营业外支出 利润总额 所得税费用 净利润 少数股东净利润 归属于母公司股东的净利润（①转下：未分配利润变动部分） （股东权益变动表的未分配利润变动部分） 年初未分配利润 净利润（承上①：利润表部分） 提取盈余公积 对股东的分配 年末未分配利润（②转下：资产负债表部分） （资产负债表部分） 货币资金 交易性金融资产 应收账款 存货 长期股权投资 固定资产 商誉 资产总计 应付账款 应付票据 应付债券 长期借款 股本 资本公积 盈余公积 未分配利润（承上②：未分配利润变动部分） 少数股东权益 16 540 14 900 31 440 29 280 23 180 （4）11 25 340 11 800 16 540 10 000 8 160 50 000 32 800 40 000 162 240 303 200 34 000 4 800 37 200 40 000 120 000 50 660 14 900 2 040 6 080 15 680 17 200 48 800 89 800 1 400 600 32 000 10 000 8 000 22 900 31 440 12 040 14 240 65 680 50 000 10 040 21 000 2 100 12 400 6 380 10 800 1 080 1 200 31 800 3 180 13 600 （1）2 000 （3）1 440 （2）400 16 420 （5）3 980 10 800 (4)12 100 29 280 7 360 (5)1 080 (5)1 200 (5)12 100 23 180 (2) 800 49 600 25 340 12 040 14 240 65 680 50 000 214 240 1 600 357 800 35 400 5 400 32 000 37 200 40 000 120 000 50 660 11 480 28 360 2 100 12 400 21 000 10 800 31 800 10 800 7 360 28 360 960 28 100 100 28 000 7 000 21 000 40 14 480 80 14 400 3 600 10 800 1 000 42 580 180 42 400 10 600 31 800 0 8 720 8 720 8 720 (5) 2 080 （3）7 360 7 360 7 360 7 360 40 41 220 180 41 040 10 600 30 440 2 080 40 000 （3）8 800 (4) 48 800 211 040 （1）4 000 （4）1 393 000 35 400 5 400 32 000 37 200 50 000 128 000 73 560 600 14 400 （4）10 000 （4）14 000 （1）6 000 (4)22 900 优质.参考.资料

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800 负债与股东权益总计 调整与抵消金额合计 303 200 89 800 393 000 76 180 90 580 40 980 90 580 357 800

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