Cr：低值易耗品—在用 400

Dr：制造费用—加工车间 8（400×2%） Cr：材料成本差异—低值易耗品 8

(四) 解：

(1) Dr：原材料—甲材料 40 000

Cr：待处理财产损益 40 000

(2) Dr：待处理财产损益 936 000

Cr：原材料 800 000

应交税费—增值税（进项转出）136 000 (3) Dr：待处理财产损益 40 000

Cr：管理费用 40 000

(4) Dr：其他应收款—保险公司 500 000

营业外支出（非常损失）436 000 Cr：待处理财产损益 936 000

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P96 练习题 1.解答：

(1)借：在途材料—甲材料 10300

应交税费—应交增值税（进项）1 700 贷：银行存款 12 000 (2)借：原材料—甲材料 10300

贷：在途材料—甲材料 10300

(3)采购成本=30000+20000+930+1500=52430（元） 增值税=5100+3400+70=8570（元）

支付的全部货款=52430+8570=61000（元） 借：在途材料 52430

应交税费—应交增值税（进项）8 570 贷：银行存款 61 000 (4) 计算并结转乙、丙材料的实际成本 分配乙、丙材料的运费

分配率=1000×（1-7%）/（300+200） =1.86元/吨

乙材料负担的运费=300×1.86=558（元） 丙材料负担的运费=200×1.86=372（元） 分配乙、丙材料的保险费

分配率=1500/（30000+20000）=0.03元/元

乙材料负担的保险费=30000×0.03=900（元） 丙材料负担的保险费=20000×0.03=600（元）

乙材料采购成本=30000+558+900=31458（元） 丙材料采购成本=20000+372+600=20972（元）

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会计分录：

借：原材料—乙材料 31458 —丙材料 20972

贷：在途材料 52 430

(5) 借：在途材料—甲材料 20 000

应交税费—应交增值税（进项）3 400 贷：银行存款 23 400 (6) 借：原材料—乙材料 9 000

贷：在途材料—乙材料 9 000

(7)暂估入账：

借：原材料—丁材料 30 000 贷：应付账款 30 000

3.解答：

(1)计算甲材料的可变现净值：

510万-200-9=301（万元），

比甲材料的账面价值300万元高1万元， 因此，甲材料本期不确认减值损失。 (2)计算乙产品的可变现净值：

有销售合同和无销售合同分别确定， 有销售合同部分的可变现净值

=1000×1.3万-230=1070万元

账面价值1000万元，不用计提跌价准备；

无销售合同部分的可变现净值

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=3000-70=2930万元，账面价值3000万元， 应计提金额=3000-2930=70（万元） 会计分录：

借：资产减值损失 700 000 贷：存货跌价准备 700 000

4.解答：

（1）2009年末计提存货跌价准备5000元

Dr：资产减值损失5 000 Cr：存货跌价准备 5 000

（2）2010年末补提存货跌价准备 3000元

Dr：资产减值损失 3 000

Cr：存货跌价准备 3 000

（3）2011年末冲回存货跌价准备 5000元

Dr：存货跌价准备 5 000

Cr：资产减值损失 5 000

（4）2012年末冲减存货跌价准备3000元，使其余额为零

Dr：存货跌价准备 3 000 Cr：资产减值损失 3 000

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