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加强行政事业单位内部控制的措施分析

作者：戴惠琳

来源：《中国经贸》2016年第11期

【摘 要】内部控制是当前企事业单位日常工作过程中十分重要的一个环节，可以全面提升企业事业单位的日常工作效率，还可以通过加强内部控制的方式来减少徇私舞弊情况的发生。行政事业单位是国家政策实施主体单位，所以内部控制在其日常运营发展中起着至关重要的作用，还可以减少各项活动的经济风险。从当前行政事业单位内部控制工作开展的情况出发， 结合近年来的实际工作经验，对如何提升行政事业单位内部控制工作质量进行阐述。 【关键词】行政事业单位；内部控制 一、引言

市场经济的不断发展，让事业单位也开始随着市场经济的发展进行改革，通过改革的形式来提升事业单位日常工作质量，使其更加满足当前社会发展的需求。在市场竞争压力不断增加的当前，事业单位的内部控制作为行之有效的一种日常管理方式，已经成功渗入到国家发展战略方针当中。行政事业单位想要正常运行以及正常发展，必然要涉及到许多经济方面或者是日常管理资金的流动问题，如果没有相应的内部控制对其加以控制，会影响资金的利用效率，导致资金出现缺口，所以必须要对行政事业单位内部控制工作加以重视。 二、行政事业单位内部控制存在的主要问题 1.内部控制意识相对淡薄

从当前国内行政事业单位的日常运行情况来看，部分地区的单位对内部控制的认识程度不足，单单的关注事业发展，却没有看清楚内部管理在发展中可以起到的作用，所以整体上来看内部控制工作意识相对比较薄弱。部分行政事业单位的高层管理人员认为，行政事业单位日常资金的主要来源都是可以通过预算来安排的，只要按照行政事业单位的实际情况来编制预算，并按照预算的情况来使用资金，可以保证资金的正常使用。还有的行政事业单位工作人员认为，内部控制只适用于财务部门，因为一般情况下行政事业单位的资金都是由财务部分来管理的，所以不需要在单位内部构件内控制度。部分地区的行政事业单位甚至认为，内部控制工作制度只是停留在规章制度上的一种形式主义的制度，没有实际存在的意义，所以也没有对内部控制业务运行状态加以认识，导致动态制衡工作机制运行不成熟，最终导致相关工作人员没有承担起自己应当承担的责任。 2.内部控制制度不够健全

国内的行政事业单位从2014年开始，就在不断的出台相关政策来强调内部控制制度的重要性，并根据不同地区的情况来提升内部控制质量。绝大部分的单位一般都是通过财经制度或

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者是日常的工作经验来代替单位前些年使用的内控制度。还有的单位为了在自己单位内部体现出内部控制制度，过分的简化了控制工作流程，导致后期虽然已经成功建立了内部控制管理制度，但是制度是不健全的，缺少实际意义。 3.内部控制方法体系不够完善

内部控制方法体系不健全，也是目前比较严重的一种影响国内行政事业单位内部控制工作正常开展的要素。不相容职务没有进行分离控制，是比较典型的问题。一些行政事业单位财务出纳，要做的工作不仅是财务出纳， 同时还兼职了会计以及档案管理等方面的工作，这种工作模式十分不理想，工作人员自身专业化技能掌握不足，必然会影响到最终的工作质量。还有一些行政事业单位没有开展授权批准控制制度，导致在日常工作过程中如果遇到比较重大的事项或者是比较重大的业务，难以通过集体决策审批等形式来进行一联签到制度。部分单位的票据以及印鉴管理工作开展的质量也不高，经常出现管理混乱等问题。如果按照国家出台的制度以及管理规范，监督管理人员需要定期或者不定期对所有的票据使用情况进行抽查，但是抽查需要时间，需要耗费一定的人力和物力，所以经常会出现执收部门票据不及时上缴的问题，会影响收入的准确性。

4.内部控制人员职业道德修养不高

从事内部控制的工作人员，如果个人综合素养不高，或者个人掌握的专业化知识以及专业化技术的水平比较低，都会影响到内部控制工作的正常开展。当前国内部分行政事业单位财务工作都是让一些不是财务方面科班出身的人兼职的，这种工作人员对财务知识点比较匮乏，而且还普遍缺少工作经验，所以整体业务素质以及专业修养都不能满足当前高速发展的时代需求。他们在审核原始凭证的时候经常出现审核不严的问题，导致会计核算工作的开展情况不能满足相关制度的要求。部分地区还存在自动设定会计科目以及随意使用会计科目的问题，这些问题如果不能及时处理，都会导致会计核算工作开展质量不达标，最终影响内控效果。 三、强化行政事业单位内部控制的对策 1.强化内部控制意识

强化内部控制意识，让行政事业单位所有工作人员，不论是高层的领导还是基层的工作人员，都认识到内部控制在行政事业单位日常发展中的重要性，才能配合后续工作，让日后工作更好的开展。行政事业单位的总负责人是单位会计以及内部控制的首要负责人，需要对行政事业单位内部会计工作真实性以及完整性负责，所以必须要顺应当前时代发展需求，满足内部控制全面性原则。在所有的工作人员中开展内部控制专题讲座，以知识普及等形式来感染全体工作人员，使其认识到内部控制在行政事业单位日常运行中的作用。 2.完善会计基础

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首先要将不相容的职务相互分离开来，提升不同岗位工作的专业性。行政事业单位当中的所有业务，都要然专业工作人员专人专管，不能让一个机构或者是一个个人来管理许多项目，减少项目产生差错的几率。从目前行政事业单位的运行情况来看，让两个或者两个以上机构以及工作人员来处理项目，可以起到较好的效果。不相容职务囊括的种类比较多，并且不同的行政事业单位面临的问题也是不同的，所以工作人员需要针对自己行政事业单位的情况，来拟定一些不相容职务的分离方式，提升不同岗位管理工作人员的专业性。除此之外，还要关注预算控制工作的开展情况。行政事业单位要不断的优化内部预算编制，从审批以及决算评价等方面入手，提升内部控制管理工作质量，保证不相容岗位可以相互分离。首先要按照行政事业单位基本支出预算的情况来进行综合预算，秉承优先保障以及定额管理等形式来进行综合预算，明确追踪问效等问题。 3.加强内部控制人员培训

行政事业单位的所有工作，都是要通过相关人员来完成的，所以各个部门以及各个岗位工作日人员的个人工作能力以及个人综合素质是十分重要的，在内部控制方面也是如此。强调内部控制人才队伍建设问题，不断的培养一些高学历、高责任心的专业人才。不同的财政部门以及不同的行政事业单位都要积极的开展培训活动， 让相关的工作人员熟练掌握行政事业单位内部控制规范，根据规范当中提出的内容来进行培训，关注继续教育，并通过列举实例等形式，将理论的学习内容和日常工作的实际情况相互结合。作为行政事业单位中从事内部控制的工作人员，也要不断的学习、不断练习，掌握更新的内部控制工作理念以及工作方式，提升自身综合能力。

4.完善内部控制的监督机制

当前部分地区的行政事业单位对内部控制的认识程度，依然停留在传统思想的基础上，虽然派出去一部分工作人员，对内控的意义以及内控工作方式进行学习，但是尚处在培训的过程中，很少有行政事业单位可以根据单位内部的实际情况来构建一些适合单位使用的内部控制制度，所以必须要对其进行完善。内部控制的监督机制分为内部监督和外部监督。内部控制内部监督是对内部控制设计与运行情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，是实施内部控制的重要保证。内审部门和内审人员，应具有相对的独立性，对内部控制的执行、财务情况进行检查和监督。 四、结束语

内部控制对行政事业单位日常运行的重要性不言而喻，上文首先分析了当前国内行政事业单位日常工作中存在的问题，之后从强化内部控制意识、完善会计基础、加强内部控制人员培训、完善内部控制的监督机制四个方面，提出了如何优化内部控制管理工作方法，希望可以为后续研究奠定一定的基础，提升行政事业单位发展速度。 参考文献：