应交所得税=40 000*25%=10 000（元） 借：所得税费用 10 000

贷：应交税费——应交所得税 10 000

同时，将“所得税费用”科目，结转到“本年利润”科目。 借：本年利润 10 000

贷：所得税费用 10 000

（9）按本月税后利润提取的法定盈余公积=（40 000-10 000）*10%=3000（元）

借：利润分配——提取法定盈余公积 3 000 贷：盈余公积——法定盈余公积 3 000 （10）借：利润分配——应付股利 13 000

贷：应付股利 13 000 （11）借：本年利润 300 000

贷：利润分配——未分配利润 300 000 （12）借：利润分配——未分配利润 120 000

贷：利润分配——提取法定盈余公积 30 000 ——应付股利 90 000

说明：若不考虑期初余额，则“利润分配——未分配利润”明细账户的期末余额（贷方）为180 000（300 000-120 000）元。

第五章 会计凭证练习参考答案

一、单项选择题

1～5，ABCDB 6～10，ABCBD 11～15，CCDDC 16～20，CABAA 21～25，CCCDD 26～30，DCABC 31～35，BCBDD 36～40，CADCD 41～45，BBBBD 46～50，BCADC和D（第50题选项有误，CD均不正确） 二、多项选择题

1、ABCD 2、ABCD 3、BCD 4、ABC 5、ABD 6、AB 7、ABD 8、ABCD 9、ABCD 10、ABC 11、ABC 12、ABCD 13、ABCD 14、ACD 15、AD 16、BCD 17、BD 18、ABCD 19、ABD 20、BC 21、BC 22、ABCD 23、CD 24、ABCD 25、CD 三、判断题

1～5，√××√× 6～10，×√√×√ 11～15，×√√×√ 16～20，√√××√ 21～25，√√√√√ 四、简答题（略，参见教材） 五、技能训练题

1、练习大写金额的书写。

（1）￥650 013.43 应写成：人民币陆拾伍万零壹拾叁元肆角叁分 （2）￥31 000.00 应写成：人民币叁万壹仟元整

（3）￥20 603.50 应写成：人民币贰万零陆佰零叁元伍角整 （4）￥508.07 应写成：人民币伍佰零捌元零柒分 （5）￥91.63 应写成：人民币染拾壹元陆角叁分 2、练习票据出票日期的中文大写。

（1）2009年1月9日 应写成：贰零零染年零壹月零染日

（2）2010年3月15日 应写成：贰零壹零年叁月壹拾伍日 （3）2011年11月20日 应写成：贰零壹壹年壹拾壹月零贰拾日 （4）2012年10月10日 应写成：贰零壹贰年零壹拾月零壹拾日 （5）2013年12月26日 应写成：贰零壹叁年壹拾贰月贰拾陆日 3、练习原始凭证的填制。 （1）现金支票的填制

（2）借款单的填制

（3）增值税专用发票的填制

4、练习记账凭证的填制。

参见第四章—技能训练题—第5小题的答案。

提示：若记账凭证采用收款凭证、付款凭证、转账凭证三类，则各业务应编制的凭证类

别为：

应编制收款凭证的经济业务：（5）。 应编制付款凭证的经济业务：（1）（2）（4）。 应编制转账凭证的经济业务：（3）（5）（6）（7）（8）（9）（10）（11）（12）。 说明：第（5）笔业务应拆成二笔分录，即， 借：管理费用 3 600

贷：其他应收款 3 600（此笔业务应编制转账凭证） 借：库存现金 400

贷：其他应收款 400 （此笔业务应编制收款凭证）

第六章 会计账簿练习参考答案

一、单项选择题

1～5，DCBAB 6～10，CBDCD 11～15，CDDDC 16～20，CDBDC 21～25，BDADC 26～30，AABBA 31～35，CCBCC 二、多项选择题

1、AD 2、ABCD 3、ABCD 4、ACD 5、ACD 6、ACD 7、ABCD 8、BD 9、BC 10、ACD 11、ABCD 12、ABC 13、ABCD 14、AC 15、CD

16、AD 17、ABD 18、ACD 19、BC（注：题目最好去掉“逐日”二字） 20、ABC 21、ABD 22、ABC 23、BC 24、BD 25、CD 26、BC 27、ABC 28、ABCD 29、AD 30、AB 三、判断题

1～5，√√××√ 6～10，×√√√√ 11～15，×√√√√ 16～20，√√√×× 21～25，√√××× 26～30，√×√√√ 四、简答题（略，参见教材） 五、技能训练题

1、练习三栏式库存现金日记账和银行存款日记账的登记。 编制收、付款凭证。

登记日记账并结账。

2、练习错账的更正。 （1）红字冲销法。

先用红字填制一张冲销凭证，并登账。 借：管理费用 1 000 贷：原材料 1 000 再用蓝字填制一张正确的凭证，并登账。 借：制造费用 1 000

贷：原材料 1 000

（2）划线更正法。

（3）红字冲销法。

填制一张红字的冲销凭证，金额为多记的金额，即40500，并登账。 借：制造费用 40 500 贷：累计折旧 40 500

（4）补充登记法

填制一张蓝字的记账凭证，金额为少记的金额，即58500，并登账。 借：应付职工薪酬 58 500