chenyiwei新会计准则解答汇编

编者的话： 新会计准则自2006年颁布以来，已经数年。但是，市面所见

各类会计教材案例皆出自《准则解释》，这显然不能满足学习的需要。为更好的学习和掌握新准则，2010年春节休假期间，我整理了这份资料。

这份资料所列问题全部来自于会计视野网站 “CPA业务交流”版网友的讨论。绝大多数观点是版主chenyiwei的观点。陈先生现就职于中瑞岳华所，其对准则的理解和把握令人叹服。

为便于学习，我对部分解答做了备注，并请同事帮忙按准则进行了分类。所整理的问题，我个人认为对理解和学习准则非常有利。除准则问题外，还搜集了部分改制、IPO过程中常见问题。

“观其大略，不求甚解”是我一贯的学习习惯，因此我在前面加了目录，便于用时查阅。另外，对于《会计准则解释4》所涉及的问题，需以解释4为准。 需要说明的是， 此资料纯粹个人学习笔记，错误之处在所难免。本想总结整理个“200问”之类的汇编，但时间精力和个人能力有限，力不从心。

目录 存货准则

1、什么样叫非正常消耗？

2、存货发出取消了后进先出法是资产负债观的典型运用，不知如何理解？

长期股权投资

3、合作建房问题（共同控制资产或者共同控制经营）。 4、原计入资本公积的股权贷方差额的追溯调整问题。 5、被并购企业有下属子公司，“被合并方所有者权益账面价值的份额”是母公司报表还是合并报表？

6、公司现有长期投资于某国内商业银行（未上市)股权960万股，年末应根据什么作为公允价值作调整？

7、子公司无偿捐赠母公司账务处理。 8、联营企业完全权益法核算案例。

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固定资产

9、固定资产原来的入帐金额与最后的结算金额不一致，是否需要对累计折旧进行追溯调整？

10、执行新准则后计入固定资产的划拨土地的处理。 11、房屋装修费的处理。 12、筹建期的会计处理。

无形资产

13、《会计准则》与《高新企业认定办法》研发支出的区别问题。 14、预付给软件开发商的软件开发费计如何处理？ 15、关于分期付款取得土地的核算问题。 16、在租赁土地上建设房屋如何处理？

17、如完全满足准则对开发支出资本化的要求，是“必须”资本化还是“可以”资本化？

18、对子公司投资发生减值，合并报表冲减商誉，母公司报表长期股权投资是不是要同样减值？

职工薪酬

19、母公司对子公司高管进行奖励，子公司的处理。 20、新准则下福利部门人员的工资如何处理？ 21、某公司激励政策：“若本年度净资产收益率达不到10%，则不提取激励基金；若本年度净资产收益率达到10%，则按年度税后利润的8%计算提取的激励基金”，可参考以现金结算的股权支付进行相关会计处理呢？如何给该方案定性？ 22、企业将自有房产以明显低于市场价格出售给自己的高管但未低于购入成本如何处理？

23、上市公司发行认股权证的处理。

收入准则

24、价格有争议，已开发票，对方未全额付款，收入如何确认？

25、路桥公司（甲方）与广告公司（乙方）签订合作开发经营广告牌的处理。 26、软件开发企业，开发合同大多为阶段性付款，现企业按月以完工百分比确认收入，这种方式是否合理？

27、买一百赠三十之类的返券业务的处理。

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建造合同

28、建造合同下汇率变动的处理。 29、总承包人的会计处理。

30、一份桥梁的大合同，乙方负责在本部生产桥梁的钢结构，然后运输，然后在现场施工建设。项目跨年度，我们能不能把钢结构的收入和运输的收入单独确认？

政府补助

31、收到补助时，固定资产早已经投入使用，补助的分摊期？

32、市政建设需要占用客户的一块土地，政府会予以补偿，是否符合政府补助准则？

33、城镇污水处理设施配套管网建设以奖代补专项资金的处理。 34、收到淘汰落后产能中央财政奖励基金的处理。 35、关于政府补助和非经常性损益。 36、首次执行日政府补助的处理。 37、政府补助相关处理及文件总结。

借款费用准则

38、一般借款利息费用资本化是否需要董事会批准，有没有专门文件规定？

所得税准则

39、企业改制,以评估值入账.税法上认可吗?计税基础仍然是原来?还是也变为评估值?

40、超税法扣除限额部分广告费、职工教育经费结余是否确认递延所得税资产？

41、企业合并中的递延所得税负债确认问题。

42、公司在免税期间是不是不产生递延所得税资产或负债？ 43、不是由于企业合并产生的，该交易和事项发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额的，不确认由此产生的递延所得税资产和负债。请问该项规定的理由是什么？内在原因又是什么？

44、企业A，2009年税率25%，已向省科技局申请高新技术企业认证，省科技局已公示，如无意外，在2010年2月会批下来，批下后从2009年执行15%的所得税率。该企业会计利润总额100（假设无其他纳税调整），2009年度仍按25%预缴。请问哪种处理合适？ 45、由于新准则规定固定的资产的减值准备一经计提不得转回，因此只产生永久性差异。对不对?是否应确认递延所得税?

46、企业按规定计提的安全生产费递延所得税问题？

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47、如何理解长期股权投资的账面价值和计税基础。 48、去年所得税汇算清缴，在今年怎么调账？

企业合并

49、A公司2009年4月由B公司投资设立，于2009年8月并购B公司之子公司C，该同一控制下的企业合并是否要调整年初数？

50、同受自然人控制的企业之间的合并是否属于同一控制下企业合并？

51、在同一控制下，A公司对B公司的长期股权投资成本的确定是以B公司本级的净资产为基数还是以B公司合并净资产为基数？

52、联营公司发生同一控制下企业合并，投资公司如何核算？ 53、请教一个吸收合并是否增加资本的问题。 54、无偿划转股权问题。

55、同一控制下比较报表的编制问题。 56、母公司购买子公司的一部营运性的大客车，请问大客车是否是个资产组？是否也按同一控制下的业务合并处理合理呢？ 57、若是购买一条该生产线的设备，比方有个医药公司拥有一个医药生产线设备，现将出售给其子公司，则医药生产线设备构成业务吗？构成“业务”是否就是构成一个资产组？

58、关于非同一控制下企业合并子公司资产账面价值的调整。 59、吸收合并涉及的专项储备如何处理？ 60、某企业拟收购另一家企业（非同一控制），所进行的前期调研费、资产评估费、审计费等前期费用，可以暂时挂账，待收购成功时，计入长期投资成本吗？

租赁准则

61、售后回租给子公司的处理。

62、租赁资产的公允价值实务中如何取得？

金融工具确认和计量

63、折点付款问题。

64、新准则下的坏帐准备计提基本方法。 65、新准则下的坏帐准备计提方法分析。 66、私募的处理。

67、对于购入的未上市的新股如何进行后续计量。 68、银行理财产品的核算。 69、可转换 债的处理。 70、保理业务的处理。

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套期保值准则

71、期货的会计处理。

会计政策、会计估计变更和差错更正

72、如何处理所得税汇算清缴和出具报告时预计的应缴所得税差异。

资产负债表日后事项

73、资产负债表日后高新企业获批调整事项还是非调整事项？ 74、计提存货跌价准备时销售价格的确定问题。

财务报表列报

75、企业改制，资产负债表和利润表年初数和上年数如何填列？

76、购建固定资产和购买工程物资形成的负债记入“其他应付款”？ 77、企业购入的短期持有的无活跃市场的无公允价值的股份应计入长期股权投资吗？如不是，应计入哪个科目？ 78、预付办公楼款项如何列报。 79、综合收益问题

现金流量表

80、收到的银行承兑汇票在没到期前背书出去。

81、投资性房地产本年的摊销额是否计入现金流量表附表中，若计入，请问需进入哪个明细科目中？ 82、普通的大额定期存单属不属于现金及现金等价物？本金的收付、利息的收取的现金流量归属于什么类别？

合并财务报表

83、如果母子公司的风险组合标准及相应的坏账计提比例不一致，可否不统一坏账政策，各自根据企业自身情况确定？

84、请问投资成立幼儿园的会计处理？是否合并？ 85、二级集团本年度将所持其中一家子公司股权无偿划转给集团母公司，在编制合并会计报表时是否需要调整合并报表期初数？ 86、12个月内买入在再卖出子公司，如何处理？ 87、子公司专项储备在合并报表中该如何处理？ 88、关于交叉持股合并的问题。

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