审计案例分析期末补充复习题

一、判断并说明理由题(不论判断结果正确与否，均需要说明理由 )

1、确定应收票据内部控制是否存在、有效且得到一贯遵循，不属于应收票据实质性测试的审计目标。

正确；理由：确定应收票据内部控制是否存在，有效且得到一贯遵循，属于有关内部控制制度的符合性测试,与实质性测试无关。

2、在被审计单位因重复付款、付款后退货及预付货款等原因，导致应付账款借方余额过大时，注册会计师应提请被审计单位不做任何调整，但应在财务情况说明书中说明。 错误；理由：应建议作重分类调整。

3、注册会计师审查被审计单位卖方发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性，追查存货的采购至存货的永续盘存记录，可测试已发生购货业务的完整性。

正确；理由：这是审查被审计单位少计购货的程序，可测试已发生购货业务的完整性。

4、尽管不能发现被审计单位会计报表中存在的全部错误、舞弊和违法行为，注册会计师仍然有责任发现会计报表中的重大错误、舞弊和对会计报表有直接影响的重大违反法规行为。

正确；理由： 由于审计测试和内部控制固有的风险，注册会计师既不可能也没有必要发现被审计单位所有的错误、舞弊和违反法规行为，但有责任查找“重大”错误、舞弊和对报表有直接影响的“重大”违反法规行为。

5、审计计划通常是由会计师事务所主要负责人于现场审计工作开始之前起草的。 错误；理由：审计计划通常是由审计项目主要负责人起草。

6、注册会计师在审查托管证券是否真实存在，首先应采取检查公司股票债券存根簿。 错误；理由：首先向代管机构函证，以证实托管证券是否存在。

7、检查长期借款的使用是否符合借款合同的规定，重点是检查长期借款使用的安全性与盈利性。 错误；理由：长期借款的使用只要符合借款合同的规定就行，因此重点是审查其使用的合理性。

8、工业企业对于为生产产品领而未用的材料做“假退料”处理，会影响生产成本的正确核算。 错误；理由：工业企业建立“假退料”制度，会保证生产成本的正确核算。

9、如期初余额对本期会计报表存在重大影响，但无法对其获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当对本期会计报表发表无保留带解释段类型意见的审计报告。

错误；理由：审计范围受阻，注册会计师应当对本期会汁报表发表保留或拒绝表示意见的审计报。

10、审计人员将分析性复核直接作为实质性测试程序时，应当考虑的主要因素是出具审计报告的时间要求。

错误；理由：审计人员将分析性复核直接作为实质性测试程序时，应当考虑的主要因素是相关内部控制的有效性。

11、为了保持审计的连续性和审计结果的可比性，审计人员对同一客户所进行的多个年度会计报表审计，应保持相同的重要性水平。

错误；理由：不应使用相同的重要性水平，因为被审计单位经济业务、宏观环境等都在变化。

12、注册会计师在审验投资者投入的货币资金时，应以被审验单位开户银行出具的收款凭证和银行对账单等为验资依据。

错误；理由：应该还包括银行函证回函。

13、在编制审计计划时，注册会计师可能有意地规定计划的重要性水平高于将用于评价审计结果的重要性水平。 错误；理由：在编制审计计划时，注册会计师可能有意地规定计划的重要性水平低于将用于评价审计结果的重要性水平。 这样可以减少未发现错漏的可能性，且能给注册会计师一个安全的边界。

14、在审计的计划阶段，利用审计风险模型确定某项认定的计划检查风险，所使用的控制风险是审计人员的计划估计水平。

错误；理由：初步评估水平是了解内控之后对控制风险的评估水平，再次评估水平是控制测试之后对控制风险的评估水平，在审计过程中利用审计风险模型确定某项认定的检查风险时，审计风险模型中的控制风险水平就是控制测

试之后的控制风险再次评估水平。控制风险的计划估计水平是在了解内控之前的估计水平。

15、在审计报告阶段，注册会计师运用分析性复合的结论印证其他审计程序所得出的结论的直接目的在于确定是否需要执行其他分析性复合审计程序。

错误；理由：用于对被审会计报表的整体合理性做最后的复核。

16、确定坏账准备的相关内部控制是否健全、有效不属于坏账准备的审计目标。

正确；理由：审计目标是实质性测试时的目标；评价相关内部控制是控制测试的内容。

17、为了证实已发生的销售业务是否均已登记入账，有效的做法是审查销售日记账。

错误；理由：有效的做法是审查销售业务的原始凭证，如销售发票、发运凭证，再追查销售日记账。

18、将提货单与相关的销货发票和销货账及应收账款中的分录进行核对，能够确认销货业务的完整性。 正确；理由：这是审查被审单位少计收入的审计程序，可实现完整性目标

19、注册会计师审查被审计单位卖方发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性，追查存货的采购至存货的永续盘存记录，可测试已发生购货业务的完整性。

正确；理由：这是审查被审单位少计存货（购货、销货）业务的程序，可实现完整性目标

20、对应付账款进行函证时，注册会计师应选择较大金额的债权人，对金额较小甚至为零的债权人可不必函证。 错误；理由：对应付账款进行函证时，注册会计师应选择较大金额的债权人，以及金额较小甚至为零但为企业重要的债权人，作为函证的对象

21、被审计单位当年12月31日收到一张购货发票，并记入当年12月份账内，而存货实物却在次年的1月2日才收到，未包括在年底的盘点范围内，这样有可能虚减本年的利润。

正确；理由：审计人员对销售成本采用倒挤法，将存货虚减时（已入账但没纳入盘点），销售成本必定要虚增，本年利润将会被虚减。

22、当发现记录的债券利息费用大大超过相应的应付债券账户余额与票面利率乘积时，注册会计师应当怀疑应付债券被低估。

正确；理由：记录的利息费用过大，说明负债有低估的可能 23、在筹资与投资循环中，注册会计师一般都要索取合同、协议，这是为了证实筹资与投资业务的存在或发生认定。 正确；理由：可验证业务的真实性；能证实筹资与投资业务存在或发生认定。

24、进行资本公积的实质性测试，注册会计师应首先检查资本公积增减变动的内容及其依据，并查阅相关会计记录和原始凭证，主要是确认资本公积增减变动的真实性。

错误；理由：主要是确认资本公积增减变动的合法性和正确性。

25、被审计单位如果将税收滞纳金、违法经营罚款等支出列作违约金，就有可能偷漏所得税。 正确；理由：税收滞纳金、违法经营罚款不得税前扣除；经营活动的违约金可以税前扣除。

26、注册会计师只需对本期期末数负责，一般无须专门对期初余额发表审计意见，但应当实施适当的审计程序，如前期会计报表未经审计，注册会计师可通过对本期会计报表实施的审计程序进行证实，但无须补充实施实质性测试程序。

错误；理由：如前期会计报表未经审计，注册会计师必须补充实施适当的实质性测试审计程序。因为注册会计师要充分考虑期初余额审计形成的相关结论对所审计会计报表的影响，以决定发表审计意见的类型。 27、如果上期会计报表是由其他会计师事务所审计的，注册会计师在审计本期会计报表时对期初余额不负任何责任，无须考虑其对审计意见类型的影响。

错误；理由：注册会计师要充分考虑期初余额审计形成的相关结论对所审计会计报表的影响，以决定发表审计意见的类型。

28、通过验资，不仅要审查验证企业资本的真实性，而且要明确企业资产的产权关系。

正确；理由：验资不仅要审查验证企业资本的真实性，而且要验证资本由谁投入、归谁所有，关系到企业产权关系的界定

29、注册会计师在审计过程中发现被审计单位有错误或舞弊的可能性时，应对其审计风险进行评估，以确定是否修改或追加审计程序。

错误；理由：应对其重要性进行评估，并确定是否修改或追加审计程序。

30、如果被审计单位对同一张购货发票两次付款，注册会计师通过审查银行存款余额调节表即可发现。

错误；理由：对同一张购货发票两次付款，并不影响企业现金日记账与银行对账单的一致性，因此，无法通过审查银行存款余额调节表发现。

二、单项案例分析题

1、为什么对销售收入进行截止期测试?若本教材第二章案例一中有关发票记录和记账凭证记录做如下调整后，对销售收人的期末数如何进行调整?见下表： 记账凭证 出库单 客户 发票记录 备注 名称 编号 日期 数量 金额 日期 编号 日期 D公司 1542 2007．12．20 35 J公司 1543 2007．12．25 28 Q公司 1544 2007．12．28 90 W公司 1545 2007．12．31 68 K公司 1546 2008．1．5 35 23400 2008．1．12 转字125 2007．12．20 18900 2007．12．26 银收字56 2007．12．25 72540 2008．1．2 转字140 2007．12．14 48300 2008．1．5 转字18 2008．1．1 24000 2008．1．7 转字23 2008．1．5 发票和出库单均为红字，退货 2、结合教材第六章试列举货币资金的几个关键控制点? 3、本教材第三章案例一中表3—2是审计人员取得的永锋公司应付账款明细表中的部分内容，假设审计人员决定选择其中的两家公司(供货人)进行函证。请问他应该选择哪两家?假设表中的客户为购货人(债务人)，所反映的业务内容是应收账款期初余额、本期发生额和期末余额，审计人员又应该选择哪两家客户进行函证?这两种选择在问题考虑上有什么不同吗?

4、审计人员在复核折旧分录及其计算的正确性时，应注意哪些问题?

5、除了教材第八章案例二中提到的期后事项，你认为期后事项还包括哪些内容? 6、试比较应付账款与应收账款就函证的重要程度而言的不同之处。

1）答：对销售收入进行截止期测试能验证被审计单位对销售收入的记录是否放到了恰当的期间，避免企业期末高估收入或低估收入。练习中所给的数据应调整对D公司和对Q公司的销售收入，两笔收入共计95940元应计入2001年的收人中，调整分录为：

借：应收账款——D公司 23400 ——Q公司 72540

贷：主营业务收入 95940

2）答：记账与出纳分离；登记日记账与登记总账职务分离；对现金进行突击盘点；由出纳和登记日记账以外的人员定期编制银行存款余额调节表；支票领用的审批和登记制度；出纳与财务章分别保管等。

3）答：审计人员应选择本案例中表3—2中明扬公司和中太机电两家供货单位进行应付账款的函证，如果表中的客户为购货人(债务人)，所反映的业务内容是应收账款期初余额、本期发生额和期末余额，审计人员则应该选择硕英物资和中太机电两家客户进行函证。这两种选择在问题考虑是有所不同的。函证应付账款，应选择那些年度内有大量交易金额的账户，而不是在结账日具有较大余额的账户，因为此时函证的目的不是验证具有较大比重的账户余额的真实性，而是寻找未入账的负债。与此相反，函证应收账款的目的是验证年末账户余额的真实性，防止资产的高估，所以，函证时要选择年末具有较大余额的账户，以取得是否高估资产的最有力的证据。

4）答：审计人员复核折旧计提的正确性时，应先通过复核客户编制的折旧费用明细表和询问客户，以确定客户在被审计年度所采用的折旧方法。其次，还必须确定本年度所采用的折旧方法是否与上一年度一致。对于再度审计的客户，审计人员可通过复核去年的工作底稿，来确定其一致性。在确定折旧提取的合理性时，应考虑以下两个因素：一是客户过去估计的固定资产使用年限，二是现有资产的剩余使用年限。审计人员可通过重新计算来验证折旧的正确性在通常情况下，应有选择性地重新计算一些主要固定资产的折旧和测试一些本年度增加和报废的固定资产折旧。

5）答：对会计报表有直接影响并需要调整的期后事项，除了案例中提到的1还包括：被审计单位于资产负债表日