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贷：清算资金往来—河北分行清算中心往来户 300000

2. 工商银行保定高新支行收到工商银行昆明市分行营业部寄来的贷款报单一份，金额

100000元，收款单位日为本行开户的丙公司，审查无误后，予以入账。分别编制工商银行保定高新支行通过资金汇划清算系统处理的会计分录。 （1） 高新支行（收报行）会计分录：

借：清算资金往来—河北分行清算中心往来户 100000 贷：吸收存款—丙公司存款户 100000

（2） 河北分行（收报行清算中心）会计分录：

借：清算资金往来—工商银行总行清算中心往来户 100000

贷：清算资金往来—高新支行往来户 100000 河北工行分行和高新支行收到工行总行清算中心的处理信息后，进行账务处理：

（3） 河北分行（收报行清算中心）会计分录：

借：系统内存放款项—上存总行备付金户 100000

贷：清算资金往来—工商银行总行清算中心往来户 100000

借：清算资金往来—高新支行往来户 100000

贷：系统内存放款项—高新支行结算备付金户 100000

（4） 高新支行（收报行）会计分录：

借：系统内存放款项—上存河北分行结算备付金户 100000

贷：清算资金往来—河北分行清算中心往来户 100000

3. 中国工商银行北京德胜门支行开户单位丁公司为付款单位，收款单位是在中国工商银行

南京鼓楼支行开户的戊公司，金额为100 000元，业务数据经过复核，发送至中国工商银行北京市分行，款项当日划出，分别编制工商银行北京市德胜门支行和中国工商银行北京市分行的会计分录

工商银行北京德胜门支行： 借：吸收存款——丁公司 100 000

贷：清算资金往来——北京分行清算中心往来户 100 000

借：清算资金往来——北京分行清算中心往来户 100 000

贷：存放系统内款项——上存北京分行结算备付金户 100 000

工商银行北京分行：

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户 户

户

户

借：清算资金往来——德胜门支行往来 100 000

贷：清算资金往来——工商银行总行清算中心往来 100 000

借：清算资金往来——工商银行总行清算中心往来户 100 000

贷：存放系统内款项——上存总行备付金 100 000 借：系统内存放款项——德胜门支行结算备付金户 100 000

贷：清算资金往来——德胜门支行往来 100 000

第五章 金融机构往来业务的核算

根据商业银行发生的下列业务，试编制相应的会计分录。

1. 甲地建行开户单位五金公司电汇80万元，收款单位是乙地的农行开户单位建材公司，

通过央行大额支付系统划款。因甲地无人民银行机构，通过乙地建行、人民银行转汇，试就甲、乙地建行、乙地人民银行、乙地农行分别编制相应的会计分录。 （1） 甲地建行的会计分录：

借：吸收存款—单位活期存款—五金公司 800000 贷：清算资金往来 800000

（2） 乙地建行的会计分录：

借：清算资金往来 800000

贷：存放中央银行款项—备付金存款户 800000

（3） 乙地人民银行的会计分录：

借：存放中央银行款项—备付金存款户 800000 贷：清算资金往来 800000

（4） 乙地农行的会计分录：

借：清算资金往来 800000

贷：吸收存款—单位活期存款—建材公司 800000

2. A市建行开户单位发粉公司电汇30 000元，收款单位是乙地的农行开户单位进出口建材

公司，通过同业系统划算。因A市无农业银行机构，通过乙地建行转汇机构，试编制A市建行、乙地建行、乙地农行的会计分录。 （1） A市建行的会计分录：

借：吸收存款—单位活期存款—发粉公司 30000 贷：清算资金往

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来 30000

（2） 乙地建行的会计分录：

借：清算资金往来 30000

贷：存放中央银行款项—备付金存款户 30000

（3） 乙地农行的会计分录：

借：存放中央银行款项—备付金存款户 30000

贷：吸收存款—单位活期存款—建材公司 30000

3. 甲地建行向同城农行拆借资金100万元，经人民银行批准办理拆解手续，分别编制甲地

建行与农行的会计分录。

（1） 甲地建行的会计分录：

借：拆出资金—农行 1000000

贷：存放中央银行款项—备付金存款户 1000000

（2） 甲地农行的会计分录：

借：存放中央银行款项—备付金存款户 1000000 贷：拆入资金—农行 1000000

4. 市建行向人民银行申请季节性贷款800 000元，期限2个月，经审查同意办理；2个月

后办理归还本息，月利率为5%。 （1） 借入再贷款的会计分录：

借：存放中央银行款项—备付金存款户 800000 贷：向中央银行借款—建行再贷户 800000

（2） 归还再贷款本息的会计分录：

借：向中央银行借款—建行再贷户 800000

利息支出—再贷款利息支出户 80000

贷：存放中央银行款项—备付金存款户 880000

5. 工商银行A分行8日委托人民银行通过电子联行转汇收款业务2笔，分别为皮革厂和大

荣公司汇出款项400 000元和50 000元。审查无误后，填制转汇凭证后提交人民银行。 借：吸收存款—单位活期存款—皮革厂 400000

—大容公

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司 50000

贷：存放中央银行款项—备付金存款户 450000

6. A市建行持未到期商业汇票向人民银行申请再贴现，票面金额为900 000元，贴现期1

个月，贴现月利率6%，已办好手续。1个月后人民银行向承兑银行收款，按时划回，人民银行从建行扣回全部款项，又如何进行会计处理？ （1） 办理再贴现的会计分录：

借：存放中央银行款项—备付金存款户 846000

贴现负债—建行再贴现 贷：贴现负债—值） （2） 再贴现到期按时划回的会计分录：

借：贴现负债—建行再贴现（面值） 贷：存放中央银行户 （3） 再贴现到期未按时划回的会计分录：

借：贴现负债—建行再贴现（面值） 贷：存放中央银行户 贷款—逾行 54000

专业知识分享 54000 建行再贴现（面 900000

900000

款项—备付金存款 900000

900000

款项—备付金存款 846000

期贷款—建