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我国中小企业内部控制存在的问题及应对措施

作者：查娜

来源：《财税月刊》2018年第03期

摘 要 我国中小企业在促进我国经济增长，提供工作岗位，维护社会稳定等方面具有重要的作用，但是我国中小企业的寿命却不长，其中是因为很多企业忽略了科学的管理制度，内控体制不健全。企业内控好，不仅能预防风险，承受风险的能力也增强。本文首先提出中小企业内部控制存在的问题，紧接着分析问题的成因，最后提出应对措施。 关键词 中小企业；内部控制；应对措施 一、我国中小企业内部控制存在的问题 （一）治理结构不健全

我国大多数的中小企业的治理结构不健全，如企业董事长和其控股公司法定代表人为一人，即控股股东掌权，但企业形式上有董事会、监事会，这将导致企业和控股股东在财务、资产上难以相互独立。再如出于成本的考虑，许多中小企业都放弃了单独设立内部审计部门，即使存在内部审计部门，也缺乏独立性。多数中小企业的关键部门的领导都是企业管理者的亲戚，在这种关系下，内部审计几乎无法开展。 （二）内部控制活动不全面

在控制程序方面，交易授权，这是为确保交易在管理人员的权利范围之内，但我国中小企业权利高度集中，企业所有人有绝对的控制权，所有重大问题全由其一人处理，这虽然使得授权程序加快，但缺乏有效的监督；在职责划分方面，中小企业由于规模小，人员少，一人担任多个岗位，使得内部控制被削弱；在凭证与记录控制方面，中小企业对凭证，账务的处理往往不够严格。经常出现白条挂账，凭证传递不及时，老板名下的车辆却按企业的固定资产入账，货物已卖出，存货帐上却无减少等问题。 （三）内部信息沟通不通畅

我国中小企业由于各种原因会对外出具不真实的记录或报表，因为没有外部审计机构的监督，经常出现报表与实际经营不一致的情况。例如出具给银行和税务机关的报表数字经常不一样。因为信息系统建设需要大量资金，所以中小企业一般没有自己的信息部门，缺少信息专业人才，只能将信息软件工作外包第三方，但是第三方不能完全了解企业的管理理念，这就造成沟通障碍，影响企业发展速度。

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二、我国中小企业内部控制问题的成因 （一）中小企业治理结构不规范

我国中小企业改制时，社会责任和企业债务都比较重，使得民营企业和社会法人很难参股。导致出现中小企业股权不合理，出现“一股独大”现象，股东大会上往往按大股东的意志进行，并且大股东通常操纵股东大会实现自身利益，甚至牺牲小股东和上市公司的利益。并且我国中小企业的董事会独立性不够，治理结构基本形成了经理层行使经营指挥权、监事会行使监督权、董事会行使经营决策权和股东大会行使最终控制权的制衡机制。但实际由于股权高度集中，企业并未形成能保证经营机制有效实施的董事会和监事会，导致有些中小企业的董事会的独立性有所欠缺，产生内部人控制问题。通俗的来说就是在一个内部执行董事占大多数的董事会当中，要由下级执行董事来制约和监督自己的直接上级，这显然是行不通的。 （二）中小企业对风险管理的不重视

我国中小企业对风险管理的不重视主要表现在其各项经营决策、战略制定都带有很强的主观臆断性和盲目性。我们可以经常看到，在各个行业，特别是在生物医药、地产等高风险高收益行业中不断涌出了很多出色的中小企业，但是他们大多名噪一时，经过几年之后往往销声匿迹。这些中小企业它们单纯的追求销售额、市场占有量和利润的增长，而忽略了风险管理的重要性，缺乏相应的风险管控意识和管理机制，并且自身抵抗经营风险的能力又差，最后往往不堪重负，导致破产或者被收购的结局。 三、应对中小企业内部控制问题的措施 （一）加强内部就控制活动

加强授权审批，由于企业的内部控制明确规定了企业的各项经营活动必须要得到授权批准后才能执行，因此，企业需要根据常规授权以及特别授权的相关规定来明确各岗位人员的权责范围和批准程序，其重点从以下四个方面着手控制：第一，赊销审批一定要控制在销售行为发生之前；第二，在未通过正规审批程序之前，企业内部不得发出任何商品货物；第三，对于销售价格、条件和折扣等相关事宜，必须进行严格的审批，保证企业财富最大化；第四，对审批人员进行严格的岗前培训和在岗管控，要求严格按照授权审批制度在权利范围内执行审批工作，严禁超越审批权限进行审批。 （二）建立信息化管理平台

在大数据时代下，各个行业都需要与时俱进，中小企业更是需要利用互联网便利和信息技术建立符合企业自身特色的信息化管理平台，以此来提高企业现代化管理水平和效率，减少人为干扰因素，更客观的进行管理操作，促进企业内部的有效控制，保证信息的完整性和真实性。

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建立信息化管理平台，首先需要建立信息沟通制度，明确信息收集、处理和传递的内部控制程序，保证相关信息在企业内外部利益相关者间的有效传递和沟通，并及时对信息沟通中发现的问题进行处理和反馈。其次，中小企业需要培养和建立专业化的人才队伍，提高各级管理者的专业素养，培养多样化信息人才。最后，建立相关的信息保密制度，对相关人员进行监督管理，为建立安全可靠的信息化管理平台提供基本保障。 参考文献：

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