第二十章 会计师事务所业务质量控制

一、单项选择题

1.会计师事务所质量控制制度的目标不包括（ ）。 A.合理保证会计师事务所及其人员遵守职业准则

B.合理保证会计师事务所及其人员遵守适用的法律法规 C.合理保证会计师事务所的可持续经营

D.合理保证会计师事务所和项目合伙人出具适合具体情况的报告 2.以下关于质量控制制度运作人员的表述中，正确的是（ ）。 A.质量控制制度的运作必须由主任会计师独立完成 B.质量控制制度的运作可以由审计助理人员完成

C.承担质量控制制度运作责任的人员需要经过质量控制复核人的授权 D.主任会计师必须授权适当的人员辅助其完成质量控制制度的运作

3.会计师事务所应当制定政策和程序来保持相关职业道德要求规定的独立性，以下不需要遵守这一要求的是（ ）。 A.项目合伙人 B.关键审计合伙人

C.被审计单位内部审计部门人员 D.雇佣的专家

4.以下各项中，会计师事务所针对解除业务约定制定的政策和程序不应当包括（ ）。 A.与管理层和治理层讨论会计师事务可能采取的适当行动 B.与监管机构讨论会计师事务可能采取的适当行动

C.与管理层和治理层讨论会计师事务所解除业务约定的情况及原因 D.记录重大事项及其咨询情况、咨询结论和得出结论的依据 5.以下不属于人力资源管理的要素的是（ ）。 A.相关职业道德要求 B.人员素质和胜任能力 C.职业发展 D.业绩评价

6.会计师事务所在针对员工设计有关业绩评价、工薪及晋升的政策和程序时，最应当重视的是（ ）。 A.业务数量 B.业务质量 C.利益最大化 D.客户的满意程度

7.会计师事务所应当要求项目合伙人负责组织对业务执行实施指导、监督与复核，以下选项中属于监督的具体要求的是（ ）。 A.使项目组了解工作目标 B.提供适当的团队工作和培训 C.跟进审计业务的进程

D.业务程序的目标是否已实现

8.在审计过程中常会出现意见分歧，只有经过充分的讨论，才有利于意见分歧的解决。以下

选项中，不可以作为咨询对象的是（ ）。 A.会计师事务所 B.职业团体 C.监管机构

D.被审计单位管理层 9.在业务执行中，针对项目组内部、项目组与被咨询者之间及项目合伙人与项目质量控制复核人员之间的意见分歧。下列说法中不恰当的是（ ）。 A.会计师事务所应当制定政策和程序以处理和解决意见分歧 B.形成的结论应当记录和执行

C.出现意见分歧是不正常现象，影响审计效果及效率

D.只有意见分歧问题得到解决，项目合伙人才能出具审计报告 10.下列关于业务执行的说法中，不正确的是（ ）。

A.会计师事务所应当要求项目合伙人对业务执行实施指导、监督与复核 B.项目组内部复核确定复核人员的原则是，由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作

C.项目组在业务执行中对疑难问题或争议事项进行适当咨询 D.为了保证按时出具报告，对于需要实施项目质量控制复核的业务，可以在出具报告后进行项目质量控制复核

11.以下选项中，不属于会计师事务所通常采用的审计项目质量控制复核方法的是（ ）。A.与项目合伙人进行讨论 B.与被审计单位治理层沟通 C.复核财务报表信息及报告

D.选取与项目组做出重大判断及形成结论有关的审计工作底稿进行复核 12.以下有关项目质量控制具体要求的表述中，错误的是（ ）。 A.对上市实体财务报表审计实施项目质量控制复核时，复核人员应当考虑监管机构发现的重要事项是否已得到恰当解决

B.会计师事务所的政策和程序需要考虑复核人员在一定时间内承担过多的项目质量控制复核会对实现项目质量控制复核产生不利影响

C.如果咨询导致质量控制复核人员不能保持客观性，会计师事务所需要委派内部其他人员或具有适当资格的外部人员担任质量控制复核人员或为审计业务提供咨询 D.项目质量控制复核人不需具备质疑项目合伙人的资历

13.下列关于业务工作底稿归档要求的说法中，不正确的是（ ）。 A.会计师事务所在出具业务报告后，对于工作底稿要及时归档 B.审计业务工作底稿的归档期限是业务报告日后60天内 C.对于客户的同一财务信息执行不同的委托业务，出具的不同报告，会计师事务所应当将不同业务的工作底稿要分别归档

D.对于客户的同一财务信息执行不同的委托业务，出具的不同报告，会计师事务所应当将不同业务的工作底稿要按照最晚完成的归档期限统一归档

14.下列人员中，履行会计师事务所质量控制制度的监控职责不合适的是（ ）。 A.主任会计师 B.副主任会计师 C.项目合伙人

D.具有足够、适当经验和权限的其他人员 15.下列关于监控的说法中，正确的是（ ）。

A.会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查，周期最长不得超过三年 B.在每个周期内，应对每个项目合伙人的业务至少选取三项进行检查 C.在选取单项业务进行检查时，必须事先告知相关项目组 D.参与项目质量控制复核的人员可以承担该项业务的检查工作 二、多项选择题

1.以下选项中，属于质量控制制度要素的有（ ）。 A.成本与效益的分析 B.人力资源 C.业务执行

D.同行业收费标准

2.会计师事务所可以通过（ ）方式建立健康的高层基调。 A.定期与员工口头和书面沟通

B.对质量控制部门明确分配工作职责 C.识别出缺陷时立即采取措施予以纠正

D.合伙人为员工树立一个日常行为中的正面典型

3.会计师事务所的领导层应当树立质量至上的意识，会计师事务所可以通过（ ）措施实现质量控制的目标。

A.合理确定管理责任，以避免重商业利益轻业务质量

B.建立以质量为导向的业绩评价、工薪及晋升的政策和程序 C.投入足够的资源制定和执行质量控制政策和程序

D.建立以提高企业经济利益为导向的业绩评价、工薪及晋升的政策和程序

4.会计师事务所制定的质量控制政策和程序中规定，合理保证在（ ）情况下才能接受或保持客户关系和具体业务。

A.能够胜任该项业务，并具有执行该业务必要的素质、时间和资源 B.能够遵守相关职业道德要求

C.已考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信 D.已通过测试得出客户的内部控制不存在重大缺陷

5.针对客户的诚信问题，会计师事务所应当考虑的因素有（ ）。 A.客户的经营性质

B.客户是否过分考虑将会计师事务所的收费维持在尽可能低的水平 C.客户可能涉嫌洗钱或其他刑事犯罪行为的迹象 D.变更会计师事务所的理由

6.下列选项中，可以作为会计师事务所的提高人员素质和胜任能力途径的有（ ）。 A.职业教育

B.持续职业发展，包括培训 C.工作经验

D.由经验更丰富的员工提供辅导

7.在会计师事务所的业务中，委派项目组是否得当，直接关系到业务完成的质量。以下关于项目合伙人委派的说法中，错误的有（ ）。

A.会计师事务所应当对每项业务委派至少一名项目合伙人 B.一个审计项目中只能有一名项目合伙人 C.一个审计项目可能有第二项目合伙人 D.一个审计项目中必须有两个项目合伙人

8.指导、监督、复核是业务执行过程中对项目质量进行控制的重要方面。其中，“复核”的