一．填空题

1．各金融企业不论是管理机关，还是基层营业机构，必须严格按制度规定组织核算，不得---------或---------有关规定，如果对制度规定有意见应及时相管理机关或人民银行反映，在未做出修改前，-------------------------。

2．特定凭证是根据某项业务的特殊需要而制定的专用凭证，一般由金融企业-----------，--------------，由客户提交或----------寄来。

3．现金科目日结单应根据各科目日结单现金栏借、贷方数字，分别加计会计-------填记。各科目日结单的现金借方数相加，填入现金科目日结单的----------；各科目日结单的现金贷方数相加，填入现金科目日结单的-----------。

4．结算是在商品经济条件下，各经济单位间由于-----------、-----------和------------等经济活动而引起的----------------。结算按支付方式的不同可分为------------、------------和-----------------三种。

5．流通转让的票据必须经过背书，即在票据背面记载----------、----------和------------，背书未记载日期的，视为在票据-------------背书。

6．短期投资以------------作为入帐时间，其入帐价格，以取得投资的---------------入帐，不计算-----------和------------。 二．判断与改错

1．某证券经营企业，在会计期末，证券销售科目为借方余额126,000元，表明该企业自营证券销售业务收益。( )

2．利润总额是指营业收入扣除成本费用和营业税金及附加后的数额。（ ）

3．金融企业向人民银行借入再贷款和再贴现后，金融企业对准备金存款帐户记贷方，人民银行对该金融企业准备金存款帐户记借方。（ ）

4．融资租赁的物件由出租人选择并购买，经营性租赁的物件一般由承租人选择，出租人购买。（ ）

5．委托收款结算由付款人开户行填发贷方报单向收款人开户行划款。（ ）

6．系统外汇买卖科目人民币的借方记载卖出的外汇，外汇的借方记载买入的外汇。（ ） 7．支票的付款人是办理存款业务的银行及其他金融机构。（ ）

8．金融企业对已提足折旧继续使用的固定资产，未提足折旧提前报废的固定资产不提取折旧。（ ）

9．电子联行往帐、电子联行来帐及电子清算资金往来三个科目均为借、贷双方反映余额。 10．综合核算的核算程序是根据传票编制科目日结单，根据科目日结单，登记余额表，根据余额表编制日计表。( ) 三．问答题

1．如何填制计息余额表？ 2．简述帐户管理的内容。

3．帐户分为哪几种？其各自的使用范围是怎样规定的？ 4．年度决算日应着重做好哪些工作？ 四．业务处理题

1．某行6月20日结息时，钢窗厂（帐户221017）存款户计息积数为76,695,000元，贷款帐户积数为21,308,770元。请计算存贷款利息并写出利息转帐的会计分录。（钢窗厂贷款户帐号121027，活期存款利率月0.825‰，贷款利率月4.65‰。 2．某储户1998年6月15日存入定期三年的储蓄存款3000元，于2001年2月15日全部提前支取。1998年6月15日三年期利率月5.175‰，二年期利率为月4.65‰，2001年2月15日活期储蓄存款利率月0.825‰。

3．收到省外系统内某行寄来贷方报单与信汇凭证第三、四联，汇款金额120,000元，用途为采购款与旅差费，收款人为徐明，当日发出取款通知，收款人于次日来行要求全额转汇另一省会城市系统内某行。

4．收款人李军林向代理付款行提交银行汇票一份，要求全部提取现金，金额9850元，经审查汇票上注明“现金”字样，付现后划付省外系统内某行。

5．某行收到陶瓷厂（帐号221009）提交委托收款凭证和即将到期的银行承兑汇票一份，金额260,000元，审查无误后，当日将委托收款凭证与银行承兑汇票一并寄往异省系统内某行，承兑申请人为该行开户单位丽山宾馆（帐号248006），承兑按时向承兑申请人收款并划出款项，陶瓷厂开户行及时收到划回款项并收帐。 丽山宾馆开户行： 陶瓷厂开户行：

6．某商业银行支行上年底贷款呆帐准备金帐户余额932,400元，本年5月份报经批

准，核销美华大酒店（贷款户帐户125011）因火灾损失巨大，且获保险赔偿后，仍不能归还的呆滞贷款126,000元，应收利息8,560元由坏帐准备核销。 年末该行贷款余额1.32亿元，年末按规定提取呆帐准备。 （1） 核销呆帐损失和坏帐损失 （2） 提取呆帐准备 7．人民银行某行营业部4月20日受理工商银行某支行提交的再贴现凭证和所附银行承兑汇票，汇票出票日为1月26日，期限为6个月，金额为800,000元，经审查后同意办理再贴现，再贴现率假设为月5.1‰，当即计算再贴现利息并转帐。 试题答案及评分标准

一．填空题（每空0.5分，共12分） 1．任意修改 废除 仍应按原制度执行 2．统一印刷 多联套写 联行 3．反方 贷方 借方

4．商品交易 劳务供应 资金调拨 货币收付行为 现金结算 票据转让 转帐结算

5．背书人 被背书人 背书日期 到期日前 6．付款时间 实际购入成本 溢价 折价

二、判断与改错（每小题2分，判断与改错各1分，判断错误不得分，共20分） 1．× 证券销售科目为借方余额，表明自营证券业务为亏损。 2．× 营业利润是指营业收入扣除成本费用和营业税金及附加后的数额。（或：利润总额是指营业利润、投资净收益及营业外收支净额的总和） 3．√ 4．× 融资性租赁的物件由承租人选择，出租人购买，经营性租赁的物件由出租人选择并购买。 5．√ 6．× 系统外汇买卖科目人民币的借方记载买入的外汇，外汇的借方记载卖出的外汇。 7．√ 8．√ 9．× 电子联行往帐、电子联行来帐科目双方反映余额，电子清算资金往来轧差反映余额。 10．× 综合核算的核算程序是根据传票编制科目日结单，根据科目日结单登记总帐，根据总帐编制日计表。 三、问答题（共20分） 1．（6分）每日营业终了，根据分户帐各户最后余额填列；当日未发生收付的帐户（假日同），根据上一日的最后余额填类；每日填记后，还应按科目加计余额合计；使用计算机记帐的，结息期满必须打印计息余额表；每旬末、月末，按户结出“本期末积习累计数额”；如有应加应减积数，在结息时应分别填入应加、应减积数栏，并结出各帐户和各科目“至结息日未计

息累计积数。” 2．（4分）首先，一个单位只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本帐户，不允许在多家银行开立基本存款帐户。其次，开户行实行双向选择，存款人可以自主选择银行，银行也可以自愿选择存款人开立帐户。再次，实行开户许可证制度，单位开立基本存款帐户，应凭当地人民银行分支机构核发的开户许可证办理。最后，存款人的帐户只能办理存款人本身的业务活动，不允许出租和转让他人。 3．（4分）支票分为现金支票、转帐支票和普通支票。

现金支票只能用于支取现金，转帐支票只能用于转帐，普通支票既可用于支取现金，也可用于转帐，在普通支票左上角划两条平行线的，为划线支票，划线支票只能用于转帐，不得用于支取现金。 4．（6分）（1）全面处理和核对帐务；（2）检查库存现金与其他资产；（3）调整金银、外币记帐价格；（4）核实应交税款；（5）结转本年利润；（6）办理新旧帐簿结转。 四、业务处理题（共48分） 评分标准：

（1）会计分录中科目代号、名称，写出其中一个即得分，代号、名称都写的，有一个正确即得分；

（2）对于帐户，写出帐号或户名均可； （3）会计分录的借、贷方向错误不得分； （4）凡需计算的，列出算式并计算出结果。 1．8分

活期存款利息=76,695,000×0.825‰÷30=2109.11(元) 贷款利息=21308770×4.65‰÷30=3302.86(元) 借：221工业企业存款 221017 3302.86 贷：501利息收入 工业利息收入户 3302.86

借：521利息支出 活期存款利息支出户 2109.11 贷：221工业企业存款 221017 2109.11 2．5分

利息=3000×960×0.825‰÷30=79.20(元)

借：256定期储蓄存款 某储户 3000.00

借：521利息支出 活期储蓄利息支出户 79.20 贷：101现金 3079.20 3．6分

借：联行来帐 120,000.00

贷:278应解汇款 徐明户 120,000.00

借：278应解汇款 徐明户 120,000.00 贷：联行往帐 120,000.00 4．6分

借：联行往帐 9850.00

贷:278应解汇款 李军林户 9850.00 借：278应解汇款 李军林户 9850.00 贷：101现金 9850.00 5．9分

丽山宾馆开户行：

借：248私营及个体工商业存款 丽山宾馆户 260,000.00

贷：278应解汇款 丽山宾馆户 260,000.00 借：279应解汇款 丽山宾馆户 260,000.00 陶瓷厂开户行

借：联行来帐 260,000.00

贷：221工业企业存款 221009 260,000.00 6．9分

核销呆帐损失和坏帐损失：

借：162贷款呆帐准备 126,000.00

贷：125商业企业贷款 美华大酒店逾期贷款户 126,000.00 借：166坏帐准备 8,560.00

贷：165应收利息 应收美华大酒店利息户 8,560.00 提取呆帐准备： 132,000,000×1%－(932,400－126,000)=513,600(元) 借：534其他营业支出 呆帐准备金户 513,600.00 贷:162贷款呆帐准备 513,600.00 7．5分

再贴现息=800,000×97×5.1%÷30=13,192(元) 实付再贴现额=800,000－13192=786,808

借：再贴现 工商银行再贴现户 80,000.00 贷：工商银行准备金存款 786,808.00

贷：利息收入 再贴现利息收入户 13,192.00

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1.银行会计科目设置原则和要求是什么？ 2. 银行借贷记账法的记账原则和平衡公式是什么？ 3. 基本通用凭证于特定专用凭证主要区别？ 4. 银行各分户账的主要区别是什么？

5.记账练习：

中国工商银行＊支行1999年3月1日发生下列业务:

1,火柴厂取得银行流动资金贷款5000元,(帐号1210021),并同时存入该厂的存款户(帐号221001).

2,五交化公司(帐号225001)存入营业款现金400元. 3灯具厂(帐号221002)存营业款现金2000元.

4,百货公司取得银行流动资金贷款6000元(帐号125002).并同时存入该公司的存款户(帐号225002).

5,火柴厂签发支票一张,提取备用金2000元. 6,百货公司签发支票一张,提取备用金3000元.

7,五交化公司送来转帐支票两张,计5000元.一张为灯具厂签发,购电料,金额2400元;一张为火柴厂签发,购化工原料,金额2600元.

8,灯具厂送来五交化公司签发的转帐支票一张,购灯具,金额6500元.

9,百货公司送来两张转帐支票,一张为五交化公司签发,购办公用品,金额2800元:一张为火柴厂签发,购纸,金额2200元.

10,火柴厂送来百货公司签发的转帐支票一张,购火柴,金额7000元.

要求:编制会计分录,设置121001、221001、225001、221002、125002、225002帐户，假定余额分别为1000、2000、4000、2000、1000、1000元，判断其方向，连同分录记入帐户，结

出余额。（另具账册模式）

参考答案：1.原则——根据金融会计准则和会计制度，根据会计核算的要求，有利于对会计对象的核算与监督，有利于国家宏观调控经济的需要，有利于对会计信息的输出和提供，有利于银行的经营管理。

基本要求——体现党和国家的方针政策，充分发挥会计的职能作用；根据业务需要，既要反映专业特点，又要便于按统一会计科目归属；采用国际通用标准，与国际会计准则接轨；根据会计核算的需要，讲求实效，方便使用，提高质量。

2.原则——有借必有贷，借贷必相等。平衡公式——各科目借方发生额合计=各科目贷方发生额合计

各科目借方余额合计=各科目贷方与额合计 3. 通用基本凭证 专用特定凭证 银行内部传递的传票（特种转账借贷方传票除特殊需要，对外 外） 企事业等单位、联行、票据交换提来 自行编制 具体有：结算凭证、贷款凭证、国库凭证、联具体有：现金收入、付出传票，转账借贷方传行凭证 票，特种转账借贷方传票，表外科目收付传票 4. 甲种账 乙种账 丙种账 丁种账 借贷余三栏 借贷发生、余积四栏 借贷发生、借贷余四栏 借贷发生、余销四栏 适用于不计息、余额表适用于账户计息账户 适用于借贷双方反映适用于逐笔记、销的一计息、内部科目账户 余额账户 次性账务账户，兼分户核算作用 5.

现金收付日记簿 账号 101 户名 现金 年 月 日 3 1 3 1 3 1 3 1 3 1 摘要 上月转 销货款 销货款 备用金 备用金 凭证号 码 2.1/2 3.1/2 5.2/2 6.2/2 对方科目发生额 代号 借方 225 221 221 225 400 2000 余额 贷方 2000 3000 借方 50000 50400 52400 50400 47400 贷方 复核盖章 分户账 账号121001 户名 火柴厂 年 月 日 3 1 3 1 摘要 上月转 放贷 凭证号 码 1.1/2 对方科目发生额 代号 借方 221 5000 余额 贷方 借方 1000 6000 贷方 复核盖章