1.1 传统税收征纳模式及其背景之下JZY科技公司税收成本特征分析

1.1.1 传统税收征纳模式的特征分析

我国传统的企业税收征纳模式受我国独特的历史、政治以及经济情况影响，不仅和美国、加拿大、日本等外国国家的税收征纳模式有很大不同，而且自身各个时期都有其独特的一面。

征纳模式粗放：中国相比世界其他国家，税收起步较晚，最早的专管员保姆式征纳模式粗放，这种模式在建国初级可以简单粗暴完成税收征纳任务，有利于国民经济的复苏，但是对于征纳双方关系、征纳成本等各个方面都比较落后，制约着税收事业的发展。在随后的发展中，引入了管理理念，加入了服务纳税人机制，限制了专管员的三权并立，形成了目前的税收征纳模式。期间，税收征纳模式的改进，对于税收起到了很大的促进作用，据部分数据显示,中国1994年度综合征收率为50%,2003年度为70%。在十年期间,它上升了20个百分点，税收征收率的提高必然带来税收收入的增加，也即是税收征纳模式的改进提高了税收综合征收率，进而提升了税收收入。这就是我们对粗放型税收征纳模式改进带来的成果，当不可否认的，目前我国现行的税收征纳模式仍然存在着粗放的特点，仍然后许多带改进之处。

重收入而轻管理：长期以来，我国的税收征纳模式存在着重收入、轻管理的特点。这是由历史原因和中国国情导致的。从最早的分税制的税收征纳模式，到现在的征、管、查分离式的税收征纳模式，其设计的根本出发点都如何组织税收收入，从而忽略了税收环境的营造，以及纳税企业与征税机关的关系促进。在2004年，我国着重提出了服务纳税人的管理理念，但其服务的目的仍然没有根本性脱离组织收入的目的性。对于纳税企业，我国传统的税收征纳模式宛如一种竭泽而渔的模式，缺少一种和谐的征纳关系，相比较，美国早在二十世纪五十年代就提出了税收遵从理论，通过税收征纳模式的改进提高纳税企业的税收遵从度，进而营造和谐公正的纳税环境，在降低税收征管成本的同时,应在很大程度上提高税收征管率，为企业提供公平的竞争环境。

1.1.2 传统税收征纳模式背景下JZY科技公司税收成本的特征分析

第一 经费支出结构欠优，内控尚待加强

JZY科技公司是世界领先的环境与安全检测分析仪器供应商，拥有国际一流的研发、营销、应用服务和供应链团队，致力于业界最前沿的各种分析检测技术研究与应用开发，提供满足全球市场需求的高端分析测量仪器、完善的行业应用解决方案和售后服务。在企业税收成本管理之中一直都是比较忽略的一块，比如在JZY科

技公司财务报表之中就可以看出来，JZY科技公司的投入之中科技研发，以及市场营销，占JZY科技公司总支出的绝大部分比例，达到大概60个百分点，而相应的应用服务，售后服务相应的投资也占JZY科技公司总支出的一部分比例，达到大概20个百分点，而真正用在企业税收成本管理之中的成本不到10个百分点。由于JZY科技公司疏于对于企业税收成本管理，导致JZY科技公司的具体的企业税收成本管理之中的经费支出结构欠优，内控尚待加强。具体的JZY科技公司总经费支出，以及在企业税收成本管理之中经费的支出图示具体如下图3.2 JZY科技公司总经费支出结构图以及图3.3 JZY科技公司税收成本经费支出机构所示：

10.13 7.97 科技研发 市场营销 13.62 36.24 应用服务 售后服务 7.92 企业税收成本管理 其他 24.12 图3.2 JZY科技公司总经费支出结构图

图3.2 JZY科技公司总经费支出结构图可以看出来，JZY科技公司真正用在企业税收成本管理之中的经费支出成本不到总经费支出的10个百分点。看出JZY科技公司在2014年之前对于企业税收成本管理不够重视。

18.8 人员支出 9.1 4.2 2 4.8 公用支出 33.1 个人补助支出 家庭补助支出 行政事业性项目支出 专项支出 其他 30.9 图3.3 JZY科技公司税收成本经费支出机构

从图3.3 JZY科技公司税收成本经费支出机构可以看出来，JZY科技公司税收成本经费支出机构之中，税收成本经费支出之中的人员支出占有33.1个百分点，税收成本经费支出之中的公用支出占有30.9个百分点，税收成本经费支出之中的个人补助支出占有4.8个百分点，税收成本经费支出之中的家庭补助支出占有2个百分点，税收成本经费支出之中的行政事业项目支出占有4.2个百分点，税收成本经费支出之中的专项支出占有9.1个百分点，可以看出来，单纯的人员支出以及公用支出就占了税收成本经费支出的一大半，而其他部分占有的税收成本经费总共不到20个百分点，说明JZY科技公司的具体的企业税收成本管理之中的经费支出结构欠优，内控尚待加强。

第二 税收成本增长率持续升高

从表3.2 2012-2014 JZY科技公司各项税费缴纳情况可以看出来，在传统税收征纳背景下JZY科技公司的相关的增值税、相关的营业税的一些原本可以控制的税收成本由于管理原因导致这些税收成本反而有着明显的上升，并且相关的增值税、相关的营业税、相关的城市维护建设税、相关的企业所得税、相关的地方教育附加、相关的个人所得税这一些会随着JZY科技公司营业收入增长的而进行增长的其他税收成本来说，增长的幅度也是有点过快，说明在传统税收征纳背景下JZY科技公司的相关税收成本一直不够理想，税收成本不仅没有降低反而是处于过快增长的状态。具体的JZY科技公司的相关税收成本增长率的表格如下表3.3所示：