2013注册会计师全国统考教材课后习题

第二章 增值税法

一、单项选择题

1.根据增值税法的有关规定，下列各项中不可以作为增值税进项税额抵扣凭证的是( )。 A.增值税专用发票 B.海关进口增值税专用缴款书

C.国际货运发票 D.农产品收购发票

2.某企业为增值税一般纳税人，2012年10月外购货物取得增值税专用发票上注明货款100万元，增值税17万元，当月缴纳技术维护费(按价格主管部门核定的标准执行)2万元，取得技术维护服务单位开具的技术维护费发票。当月销售货物取得不含税收入300万元，已知：上述发票均通过认证并予以当月抵扣，则该企业当月应纳增值税为( )万元。

A.34 B.32 C.30 D.28

3.下列关于增值税一般纳税人在资产重组过程中，将全部资产、负债和劳动力一并转让给其他增值税一般纳税人，并按程序办理注销税务登记的，其在办理注销登记前尚未抵扣的进项税额的处理，说法正确的是( )。

A.可以结转至新纳税人处继续抵扣 B.退还给原纳税人尚未抵扣的进项税额 C.不得抵扣也不退还尚未抵扣的进项税额 D.由原纳税人抵扣未抵扣的进项税

4.根据增值税法的有关规定，下列关于一般纳税人认定及管理的说法中，不正确的是( )。 A.纳税人应当向其机构所在地主管税务机关申请一般纳税人资格认定

B.认定机关应当在主管税务机关受理申请之日起20日内完成一般纳税人资格认定 C.年应税销售额未超过规定的小规模纳税人标准的纳税人，不能申请一般纳税人资格认定

D.除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人

5.根据增值税法的有关规定，从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额在( )万元以下(含本数)的，符合小规模纳税人的认定标准。 A.50 B.80 C.100 D.120

6.根据增值税法的有关规定，下列关于征收率的表述中，不正确的是( )。

A.增值税一般纳税人销售自己使用过的2009年以前购进的属于不得抵扣且未抵扣过进项税额的固定资产，按简易办法依4%征收率减半征收增值税

B.增值税一般纳税人销售自己使用过的包装物，按2%征收率征收增值税

C.小规模纳税人(除其他个人外)销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税

D.增值税一般纳税人销售旧货按4%征收率减半征收增值税

7.某企业属于增值税一般纳税人，2012年8月将自己使用过的一台设备赠送给其关联企业，该设备于2008年6月购进，购进原价100万元，已计提折旧20万元。当期不能确定该设备的市场销售价格。则该企业应就上述业务缴纳增值税( )万元。

A.13.6 B.1.54 C.1.6 D.13.6

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8.根据增值税法的有关规定，下列关于增值税销售额确定方法的说法中，不正确的是( )。 A.采取折扣方式销售的，仅在发票的“备注栏”注明折扣额的，应该按折扣后的销售额计征增值税 B.销售货物发生销售折扣的，销售折扣不得从销售额中减除 C.销售货物发生销售折让的，可以按折让后的货款为销售额

D.销售方将自产货物用于实物折扣的，实物款不能从销售额中减除

9.某企业为增值税一般纳税人，2012年10月外购一批原材料共支付运杂费1000元，取得运输发票上注明运费700元，建设基金120元，保险费80元，装卸费100元。该企业支付的运杂费可以计算抵扣的进项税额为( )元。

A.70 B.57.4 C.63 D.54.6

10.甲企业为增值税一般纳税人，2012年10月销售自产的速冻食品取得价税合计金额为165000元，从乙企业处购进一台机器设备用于生产，取得增值税普通发票上注明价税合计金额为23400元。另购进小汽车一辆作为企业的固定资产使用，取得增值税专用发票上注明增值税17000元。则该企业2012年10月应纳增值税为( )元。

A.6974.36 B.23974.36 C.3574.36 D.0

11.某商场为增值税一般纳税人，2012年10月为食品厂代销食品，当月销售食品取得零售收入10000元，平价与食品厂结算，并按合同约定收取食品零售额10%的返还收入1000元;当月允许某服装厂进店销售，一次性收取进店费3000元，则该商场当期应冲减的进项税额为( )元。

A.145.30 B.115.04 C.581.20 D.460.18

12.某生产企业为增值税小规模纳税人，2012年10月对部分资产盘点后进行如下处理：销售边角废料，由税务机关代开增值税专用发票，取得含税收入70000元，销售使用过的小汽车一辆，取得含税收入60000元。该企业上述业务应缴纳增值税( )元。

A.3203.88 B.3786.41 C.11324.79 D.18888.89

13.某外贸企业为增值税一般纳税人，2012年10月进口一批桌椅，买价为200万元，该批桌椅运抵我国海关前发生运输费、保险费1.5万元。在境外缴纳各种税金3.4万元(已包含在买价中)，取得境外相关完税证明，已知关税税率为20%，则该外贸企业进口环节应纳增值税( )万元。

A.37.71 B.34.26 C.41.11 D.40.41

14.根据增值税法的有关规定，下列各项中，不属于增值税免税项目的是( )。 A.直接用于科学试验的进口设备 B.外国企业无偿援助的进口物资

C.自然人销售自己使用过的小汽车 D.残疾人组织直接进口的供残疾人专用的轮椅

15.根据增值税法的有关规定，纳税人销售货物或者应税劳务适用免税规定的，可以放弃免税，但是放弃免税后，( )个月内不得再申请免税。

A.36 B.24 C.18 D.12

16.某超市为增值税一般纳税人，2012年12月零售大米和蔬菜共取得销售收入15000元，开具的普通发票，当月无法准确划分大米和蔬菜的销售额。当月外购货物取得普通发票上注明价税合计金额为3000元，则该超市2012年12月应纳增值税( )元。

A.0 B.2179.49 C.1289.77 D.1725.66

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17.根据增值税法的有关规定，下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是( )。 A.纳税人进口货物，其纳税义务发生时间为报关进口的当天

B.采取托收承付方式销售货物的，其纳税义务发生时间为发出货物并办妥托收手续的当天 C.采取预收货款方式销售货物的，其纳税义务发生时间为收到货款的当天

D.采取赊销方式销售货物，其纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天

18.某增值税一般纳税人企业，2012年8月销售外购的农产品和自产的服装一批，共取得含税销售额226万元，该企业当月未分别核算农产品和服装的销售额，当月该企业外购原材料一批，取得普通发票注明金额23.4万元。则该企业2012年8月份应缴纳( )万元的增值税。

A.26 B.22.6 C.32.84 D.29.44

19.某企业为增值税一般纳税人，2012年9月销售自产的货物取得不含税销售收入10万元，当期外购原材料取得增值税专用发票上注明价款17000元，增值税2890元。运回企业仓库后，当月因管理不善导致外购原材料的30%发生毁损。则该企业9月应纳的增值税为( )元。

A.17000 B.2398.7 C.14977 D.14110

20.某卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2012年10月从烟农手中收购烟叶用于生产卷烟，收购凭证上注明收购价款60万元，价外补贴6万元，将烟叶运回企业支付给运输公司运费1万元，取得运输发票。则该卷烟厂10月份可以抵扣的进项税额为( )万元。

A.10.30 B.9.43 C.10.37 D.8.65

二、多项选择题

1.下列关于罚没物品增值税有关规定的说法正确的有( )。 A.对经营单位购入拍卖物品再销售的，免征增值税

B.执罚部门查处的属于一般商业部门经营的商品，具备拍卖条件并经有关部门批准公开拍卖的，其拍卖收入作为罚没收入由执罚部门如数上缴财政，不予征税

C.执罚部门查处的属于一般商业部门经营的商品不具备拍卖条件，按规定变价处理的，执罚部门按商定价格所取得的变价收入作为罚没收入如数上缴财政，不予征税

D.执罚部门查处的属于专管机关管理的金银，交由专管机关收购，执罚部门按收购价所取得的收入作为罚没收入如数上缴财政，不予征税

2.根据增值税法律制度的有关规定，下列关于增值税征税范围的说法中，正确的有( )。 A.纳税人受托开发软件产品，著作权属于委托方的征收增值税

B.融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，不属于增值税的征收范围

C.纳税人转让土地使用权或者销售不动产的同时一并销售的附着于土地或者不动产上的固定资产中，凡属于增值税应税货物的，应按规定计算缴纳增值税

D.纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费，不需要计算缴纳增值税

3.下列各项中，不须办理增值税一般纳税人资格认定的有( )。 A.年应税销售额超过规定的小规模纳税人标准的纳税人 B.个体工商户以外的其他个人

C.选择按照小规模纳税人纳税的事业单位

D.选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业

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