a．某电子配件厂销售额80万元，财务核算健全，其总公司年销售额为780万元；
b．某人批发果品，年销售额为200万元；
c．年销售额为110万元，财务核算健全的锅炉修配厂； d．某剧团年收入180万元。
5． 下列那些情况下，已支付的增值税进项税额不能抵扣当期的销项税额的是（ ）。
a．某预制件厂将外购水泥用于本企业的在建工程； b．某化妆品厂将自产的化妆品发放给职工作为福利； c．某酒厂以自产的白酒向某农场换取高粱； d．某纺织厂仓库发生火灾，烧毁部分外购的棉花。
6． 应交税费——应交增值税的贷方核算（ ）。
a．进项税额； b．转出多交增值税； c．出口退税； d．转出未交增值税； e. 销项税额； f. 进项税额转出； g. 已交税金。
三、判断题 1．增值税一般纳税人将自产的货物无偿赠送他人，不征收增值税。 （ ） 2．采取分歧收款方式销售货物时，在货物发出的当天就可开具增值税专用发票。（ ）
3．期末，“应交税费－未交增值税”账户的借方余额反映企业多交或者本期尚未抵扣的增值税。 （ ） 4．企业用自产的应税消费品抵偿债务时，由于不是对外销售，不必计入销售额，因而无须计算缴纳增值税。 （ ） 5．按照增值税税法规定，计算增值税时销售折扣可以从销售额中扣减。 （ ） 6. 按照增值税税法规定，计算增值税时现金折扣可以从销售额中扣减。 （ ） 7. 小规模纳税人销售货物或提供应税劳务，不得开具增值税专用发票。 （ ） 8. 对于一般纳税人进货退出或折让而不扣减当期进项税额，造成不纳税或少纳税的，都将被认定为偷税行为，并按偷税予以处罚。 （ ）
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税务会计第三章习题
一、单项选择题
1．根据我国《消费税暂行条例》及其实施细则的规定，纳税人自产自用应税消费品的消费税，其纳税环节为（ ）。
a．消费环节； b．生产环节； c．移送环节； d．加工环节。
2．根据我国《消费税暂行条例》及其实施细则的规定，纳税人销售应税消费品向购买方收取的下列税金、价外费用中，不应并入应税消费品销售额征税的是（ ）。
a．向购买方收取的手续费； b．向购买方收取的价外基金； c．相购买方收取的增值税税款； d．相购买方收取的消费税税款。
3．自产自用应税消费品的组成计税价格公式为（ ）。
a．（材料成本＋加工费）／（1－消费税税率）； b．（成本＋利润）／（1－消费税税率）；
c．（材料成本＋加工费）／（1＋消费税税率）； d．（成本＋利润）／（1＋消费税税率）。
4．A酒厂3月份委托B酒厂生产酒精30吨，一次性支付加工费9 500元（不含增值税）。已知A酒厂提供原料的成本为57 000元，B酒厂无同类产品售价，酒精使用税率5％，该批酒精的消费税组成计税价格是（ ）元。
a．50 000； b．60 000； c．70 000； d．63 333.33。
5．某外贸进出口公司2008年3月进口100辆小轿车，每辆车关税完税价格为人民币14.1万元，每辆缴纳关税4.1万元。已知小轿车适用的消费税税率为9％，该批进口小轿车应缴纳的消费税税额为（ ）万元。
a．76； b．87； c．123； d．180。
6．根据我国《消费税暂行条例》及实施细则的规定，纳税人用于投资入股的应
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税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的（ ）作为计税依据计算缴纳消费税。
a．最低销售价格； b．销售价格的简单算术平均价格； c．销售价格的加权平均价格； d．最高销售价格。
7．委托加工应税消费品受托方代收代缴消费税的时间为（ ）。
a．委托方交付原材料时； b．委托方支付加工费时； c．受托方加工完毕交货时； d．委托方加工收回的应税消费品入库时。
8． 纳税人销售应税消费品的计税依据为（ ）。
a．含消费税而不含增值税的销售额； b．含消费税也含增值税的销售额；
c．不含消费税也不含增值税的销售额； d．含增值税而不含消费税的销售额。
9． 某啤酒厂9月份生产了15 000吨生啤酒，当月销售了10 000吨，取得含税销售收入117万元，则啤酒厂计算其应税消费税的计税依据为（ ）。
a．100万元； b．117万元； c．10 000吨； d．15 000吨。
10． 下列情况中，不属于消费税征收范围的是（ ）。
a．首饰厂销售给金银首饰商店的金银首饰； b．化妆品厂用于广告的化妆品；
c．将自产的应税消费品发给职工使用； d．自制应税消费品用于对外投资。
二、多项选择
1．纳税人经营不同税率应税消费品的，其税率运用正确的是（ ）。
b．未分别核算不同税率应税消费品的，从高适用税率计算应纳消费税； c．将不同税率消费品成套消费品销售的，分别核算各自销售额的，按各自适用税率应纳计算消费税；
d．将不同税率消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率计算应纳消费税。
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a．未分别核算不同税率应税消费品的，从地使用税率计算应纳消费税；
2．根据消费税法律制度的规定，下列各项中适用从量定额与从价定率相结合的复合计税方法的有（ ）。
a．汽油； b．卷烟； c．薯类白酒； d．啤酒。
3．根据消费税法律制度的规定，下列各项中应交纳消费税的有（ ）。
a．销售白酒而取得的包装物作价收入； b．销售白酒而取得的包装物押金收入； c．将自产白酒作为福利发给本厂职工； d．适用自产酒精生产白酒。
4． 消费税应在应税消费品（除金银）的（ ）环节缴纳。
a．消费环节； b．生产环节； c．移送环节； d．加工环节。
5． 根据消费税法律制度的有关规定，纳税人外购和委托加工的特定应税消费品用于继续生产应税消费品的，已缴纳的消费税税款准予从应纳的消费税税额中抵扣，下列各项中可以抵扣已缴纳的消费税的有（ ）。
a．外购的已税化妆品用于生产化妆品； b．委托加工收回的已税玉石用于生产玉石首饰； c．外购的已税汽车用于改装成小汽车； d．外购的已税烟丝用于生产卷烟。
6． 下列项目中，不可直接作为消费税计税依据的是（ ）。
a．销售应税消费品开局普通发票上的价款； b．各种从价计征的酒类产品包装物不满一年的押金； c．销售白酒收取的品牌使用费； d．用于换取生产资料的应税消费品的平均价格。
7． 下列关于包装物应交消费税的装物处理的表述中，正确的有（ ）。
a．随同应税消费品销售且不单独计价的包装物，因包装物销售应缴的消费税记入“营业税金及附加”科目；
b．随同应税消费品销售但单独计价的包装物，因包装物销售应缴的消费税
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记入“其他业务成本”科目；
c．出租包装物收取的租金，因包装物出租应缴的消费税记入“其他业务成本”科目；
d．包装物已作价随同应税消费品销售，但为促使购货人将包装物退回而另外加收的押金，包装物逾期为收回的，没收的押金应缴纳的消费税记入“营业税金及附加”科目；
e. 出借包装物而收取的押金，待包装物逾期收不回来而将押金没收时，这部分押金应交纳的消费税记入“营业税金及附加”科目。
8． 某酒厂（一般纳税人）受托加工啤酒，则该酒厂再向委托方移送啤酒时，影响委托方收取的项目费用包括（ ）。
a．加工费； b．增值税税款； c．代垫辅助材料成本； d．代收代缴消费税税款。
三、判断题
1．消费税是价内税，应税消费品的销售价格中包括了收取的增值税和消费税税款。 （ ） 2．纳税人再外县（市）销售自产应税消费品，英语销售实现后回纳税人核算地或所在地缴纳消费税，而不是在销售地缴纳消费税。 （ ） 3．委托加工应税消费品，以受托单位为消费税的纳税义务人。 （ ） 4．纳税人将自产的应税消费品用作广告或样品的，应于移送使用时按销售应税消费品计算纳税。 （ ） 5．实行从价定率办法的应税消费品连同包装物销售的，不论包装物是否单独计价，也不论再财务上如何核算，均应并入应税消费品的销售额总征收消费税。（ ） 6. 委托加工应税消费品，受托方在交货市已代收代缴消费税的，委托方收回后直接出售的仍需缴纳消费税。 （ ） 7. 凡是征收消费税的消费品都征收增值税。 （ ） 8. 凡是征收增值税的消费品都征收消费税。 （ ）
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