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贷：库存现金40764.80

应交税费——应交利息税户191.20

（5）3月21日，储户张玮来行支取20*1年3月21日存入的一年期零存整取定期储蓄存款，该存款每月固定存入本金500元，中途无漏存，开户时银行挂牌的一年期零存整取定期储蓄存款年利率为1.71％。 假设储蓄存款利息所得税税率为20%。

利息=(500＋6000)÷2×12×1.71%÷12=39000×1.71%÷12=55.58(元) 税金=55.58*20%=11.12(元) 税后利息=55.58-11.12=44.46(元)

借：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取张玮户6000 应付利息——定期存款利息户55.58 贷：库存现金6044.46

应交税费——应交利息税户11.12 第四章

1.工商银行武汉大东门支行收到开户单位健民药业公司提交的银行汇票，出票金额 30000 元，实际结算金额与出票金额一致，该汇票系工商银行昆明关上支 行签发，经审核无误后，通过资金汇划清算系统办理款项汇划（批量） 。工商银 行昆明关上支行收到银行汇票已兑付的电子汇划信息，经确认无误办理转帐。 工商银行昆明分行采取集中式管理。

要求：编制各经办行、清算行及总行的会计分录。 各经办行、清算行及总行编制会计分录如下： （1）工商银行武汉大东门支行会计分录为：

借：待清算辖内往来——武汉分行户 30 000 贷：吸收存款——活期存款——健民药业公司户 30 000 日终：借：上存辖内款项——武汉分行户

贷：待清算辖内往来——武汉分行户 30000 （2）工商银行武汉分行会计分录为：

借：上存系统内款项——上存总行备付金户 30 000 贷：待清算辖内往来——大东门支行户 30 000 日终：借：待清算辖内往来——大东门支行户 30000

贷：辖内款项存放——大东门支行户 30000 （3）工商银行总行清算中心

借：系统内款项存放——昆明分行备付金户 30 000 贷：系统内款项存放——武汉分行备付金户 30 000 （4）工商银行昆明分行：

借：其他应收款一待处理汇划款项户 30 000 贷：上存系统内款项——上存总行备付金户 30 000 次日，昆明分行代关上支行逐笔确认后冲销挂账的会计分录为：

借：待清算辖内往来——关上支行户 30 000 贷：其他应收款一待处理汇划款项户 30 000 日终：借：辖内款项存放——关上支行户 30000 贷：待清算辖内往来——关上支行户 30 000 代理关上支行记账的会计分录为：

借：吸收存款——汇出汇款 30 000 贷：待清算辖内往来——昆明分行户 30 000 (5)昆明分行关上支行会计分录：

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..

借：待清算辖内往来——昆明分行户 30000 贷：上存辖内款项——昆明分行户 30000

2、工商银行成都青羊宫支行收到福州古街支行寄来的委托收款凭证和商业承兑 汇票，金额10000元，系本行开户单位国凤贸易公司向福州亿洋海产公司支付的货款，经该公司同意，通过资金汇划清算系统办理款项汇划（实时）。工商银行福州古街支行收到电子汇划信息，经确认无误后，将划回的货款收入开户单位亿洋海 产公司帐户。工商银行福州分行采取集中管理模式。 要求：编制各经办行、清算行及总行的会计分录。 (1）工商银行成都青羊宫支行

借：吸收存款——活期存款——国凤商贸公司户 10 000 贷：待清算辖内往来——成都分行户 10 000 日终：借：待清算辖内往来——成都分行户 10 000 贷：上存辖内款项——成都分行户 10000 （2）工商银行成都分行

借：待清算辖内往来——青羊宫支行户 10 000 贷：上存系统内款项——上存总行备付金户 10 000 日终：借：辖内款项存放——青羊宫支行户 10 000 贷：待清算辖内往来——青羊宫支行户 10 000 （3）工商银行总行清算中心

借：系统内款项存放——成都分行备付金户 10 000

贷：系统内款项存放——福洲分行备付金户 10 000 (4）工商银行福州分行

借：上存系统内款项——上存总行备付金户 10 000

贷：待清算辖内往来——古街支行户 10 000 日终：借：待清算辖内往来——古街支行户 10 000 贷：辖内款项存放——古街支行户 10 000 代理古街支行记账的会计分录为：

借：待清算辖内往来——福州分行户 10 000 贷：吸收存款——活期存款——亿洋海产公司户 10 000 (5)工商银行古街支行

日终：借：上存辖内款项——福州分行户 10 000 贷：待清算辖内往来——福州分行户 10 000

3.3 月 2 日，工商银行武汉分行通过人民银行向工商银行总行存入备付金 1 200 000 元；5 月 8 日，工商银行武汉分行通过人民银行从工商银行总行调回备付金 500 000 元。 要求：编制各经办行、清算行及总行的会计分录。

（1）3月2日，工商银行武汉分行通过人民银行向工商银行总行存入备付金时： 借：其他应收款——待处理汇划款项户 1 200 000

贷：存放中央银行款项——准备金存款户 1 200 000 工商银行武汉分行接到工商银行总行返回的成功信息时：

借：上存系统内款项——上存总行备付金户 1 200 000 贷：其他应收款——待处理汇划款项户 1 200 000 工商银行总行收到武汉分行上存的备付金时：

借：存放中央银行款项——准备金存款户 1 200 000 贷：系统内款项存放——武汉分行备付金户 1 200 000 （2）5月8日，工商银行总行通过人民银行向武汉分行调回备付金时： 借：系统内存放款项——武汉分行备付金户 500 000

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贷：存放中央银行款项——准备金存款户 500 000

工商银行武汉分行接到工商银行总行发来的调回备付金信息时：

借：其他应收款——待处理汇划款项户 500 000

贷：上存系统内款项——上存总行备付金户 500 000 工商银行武汉分行收到调回的备付金时：

借：存放中央银行款项——准备金存款户 500 000

贷：其他应收款——待处理汇划款项户 500 000

4、10 月 11 日，工商银行武汉分行因其在总行清算中心的备付金存款不足，向 工商银行湖北省分行申请借入资金 2 000 000 元，工商银行湖北省分行接到借款 申请后，经批准向工商银行总行清算中心办理资金借出手续。

要求：编制工商银行武汉分行、工商银行湖北省分行及工商银行总行的会计分录。 （1）10月11日工商银行湖北省分行向总行清算中心办理资金借出时： 借：系统内借出——一般借出户 2 000 000

贷：上存系统内款项——上存总行备付金户 2 000 000 （2）工商银行总行清算中心收到湖北省分行借出资金信息时： 借：系统内款项存放——湖北省分行备付金户 2 000 000

贷：系统内款项存放——武汉分行备付金户 2 000 000 （3）工商银行武汉分行收到借款信息时：

借：上存系统内款项——上存总行备付金户 2 000 000

贷：系统内借入——一般借入户 2 000 000

5、12 月 6 日，工商银行总行清算中心日终进行批量处理时，发现工商银行武汉分行备付金存款不足，系统自动代湖北省分行强拆武汉分行 800 000 元

要求：编制工商银行武汉分行、工商银行湖北省分行及工商银行总行的会计分录。 （1）12月6日，工商银行总行清算中心代湖北省分行强拆武汉分行时： 借：系统内款项存放——湖北省分行备付金户 800 000

贷：系统内款项存放——武汉分行备付金户 800 000 （2）湖北省分行清算中心次日收到总行清算中心代本行强拆信息时： 借：系统内借出——强行借出户 800 000

贷：上存系统内款项——上存总行备付金户 800 000 （3）武汉分行次日收到工商银行总行代湖北省分行强拆信息时： 借：上存系统内款项——上存总行备付金户 800 000

贷：系统内借入——强行借入户 800 000 第五章

1、工商银行武汉分行 6 月 10 日财政性存款科目余额 99 386 000 元，经查，该 行 6 月 10 日在中央银行的缴存财政性存款账户余额为 61 975 000 元。6 月 15 日，该行在中央银行的准备金存款账户余额为 25 610 000 元。工商银行武汉分行于 6 月 15 日实缴 25 610 000 元， 欠缴存款于 6 月 19日补缴， 并支付罚款28 322.40 元。

本旬应缴金额＝99 386 000－61 975 000＝37 411 000（元） 本旬实缴金额为25 610 000元，欠缴金额为11 801 000元。 （1）6月15日，工商银行武汉分行实缴财政性存款时： 借：存放中央银行款项——缴存财政性存款 25 610 000 贷：存放中央银行款项——准备金存款户 25 610 000

（2）6月19日，工商银行武汉分行补缴财政性存款，并支付罚款时： 借：存放中央银行款项——缴存财政性存款户11 801 000

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贷：存放中央银行款项——准备金存款户 11 801 000 借：营业外支出——罚款支出户 28 322.40 贷：存放中央银行款项——准备金存款户 28 322.40

2、4 月 3 日，工商银行向人民银行申请季节性贷款 250 000 元，期限 2 个月， 经审查同意办理；6 月 3 日到期时办理贷款归还手续；月利率 4.8%，假设利息 随本金一并归还。 (1)贷款发放

人民银行： 借：工商银行贷款——××行户 250 000 贷：工商银行准备金存款 250 000

工商银行：借：存放中央银行款项——准备金存款户 250 000 贷：向中央银行借款——季节性贷款户 250 000 (2)归还贷款本息 利息=250000 × 2 × 0．48%=2400 (元)

人民银行： 借：工商银行准备金存款 252 400 贷：工商银行贷款——××行户 250 000 利息收入——金融机构利息收入户 2 400

工商银行：借：向中央银行借款——季节性贷款户 250 000 利息支出——中央银行往来支出户 2 400 贷：存放中央银行款项——准备金存款户 252 400

3、工商银行某市支行 2 月 25 日持银行承兑汇票一份向人民银行申请再贴现， 汇票面额 320 000 元，该汇票 1 月 15 日签发，2 月 5 日贴现。5 月 15 日到期时， 人民银行向承兑银行收款，并按时收到划回款项，贴现率假设为月利率 0.2%， 再贴现率假设为月利率 2.475%。 （资产发债表日的账务处理略）

假设润年，即二月份29天 (1)办理再贴现

再贴现利息=320 000 × 80 × 0.2475% / 30 = 2 112(元) 实付再贴现额=320 000 – 2 112=317 888(元)

人民银行： 借：再贴现——工商银行再贴现户 320 000 贷：工商银行准备金存款 317 888 利息收入——再贴现利息收入户 2 112

工商银行： 借：存放中央银行款项——准备金存款户 317 888 贴现负债——利息调整 2 112 贷：贴现负债——面值 320 000 (2) 再贴现到期收回

人民银行： 借：××银行准备金存款——承兑行户 320000 贷：再贴现——工商银行再贴现户 320000

商业银行：借：贴现负债——面值 320000 贷：贴现资产——面值 320000 借：利息支出 2 112 贷：贴 现负债——利息 2 112 贴现利息=320000×100×0.2%/30=2133

借：贴现资产——利息调整 2133 贷：利息收入 2133 4、本日第一次票据交换情况如下：

(1)工商银行提出转账支票金额67441元，提出进账单金额11021元；提入支票金额41200元，提入进账单8456元。

(2)农业银行提出转账支票金额59784元，提出进账单39004元；提入支票金额72097元，提入进账单金额22900元。

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