《审计学》实验指导书

一、课程实验的目的和要求

根据本学科教学大纲理论联系实际的总体要求，在掌握审计学基本理论、基本方法的基础上，通过实验教学，培养学生实际动手的能力 二、课程实验总学时数：16学时 三、课程实验项目总数：8个

四、课程实验开设对象：会计学专业本科学生 五、考核与报告

1、实验后，学生将实验结果等内容写出实验报告，应符合实验教学的要求，并得到指导教师的认可。

2、指导教师对每份实验报告进行审阅、评分。

3、该实验课程内容是对理论教学内容的应用和验证，实验课的成绩记入课程平时成绩，占总成绩的20%。 六、实验资料

实验一 固定资产审计 2学时

注册会计师李浩审计华兴公司2001度会计报表时，了解到华兴公司1999年1月1日购置的一栋办公楼原值为6 000万元，估计折旧年限为20年，华兴公司采用直线法计提折旧，但忽视了残值的因素。华兴公司的会计政策规定的固定资产净残值率为5%，所得税率为33%，采用应付税款法进行所得税核算。

实验二 无形资产审计 2学时

注册会计师李浩审计华兴公司2001度会计报表时，了解到华兴公司从2001年1月起研究开发一项新产品，至2001年7月8日研究成功，共发生费用100万元，7月10日华兴公司为该项新产品申请专利，发生注册费30万元，律师费5万元，以银行存款支付。此后，为使该新产品顺利运用到生产中发生了相关费用20万元。

华兴公司在确认专利权时，作如下会计处理：

借：无形资产——专利权 1 350 000 贷：银行存款 1 350 000 支付确认无形资产后续支出时：

借：管理费用 200 000 贷：银行存款 200 000

实验三 资产减值审计 2学时

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注册会计师李浩在审计华能公司会计报表时，发现该公司一直采用收账款余额百分比法，2001年未应收款项及其提取坏账准备的情况和会计处理如下：

1、应收账款——A公司的账面余额为10万元，已提坏账准备2 000元，12月28日华能公司得知，A公司由于以外火灾导致资产严重损失，以至于企业不得不停产，在短期内无法偿还该债权。华能公司根据A公司的目前状况没，做出如下会计处理： 借：坏账准备 100 000 贷：应收账款 100 000 在期末华能公司对该应收账款的未提准备进行补提： 借：管理费用 98 000 贷：坏账准备 98 000

2、应收账款——B公司的账面余额为60万元，属于2001年新发生的账款，华能公司对此应收账款提了40%的坏账准备：

借：管理费用 240 000 贷：坏账准备 240 000

3、应收账款——C公司的账面余额为25万元，账龄为2年，以提坏账准备2 500元。2001年年底华能公司认定该债权应根据谨慎原则提取全额坏账准备： 借：管理费用 247 500 贷：坏账准备 247 500

4、应收账款——D公司的账面余额为16万元，已提坏账准备2 000元，D公司是华能公司的子公司。由于D公司近期资金紧张，无法如期偿还该债权，双方协议进行债务重组。2001年末，华能公司在D公司未能如期偿还债务时，全额提取坏账准备，分录如下： 借：管理费用 158 000 贷：坏账准备 158 000

5、其他应收款——N公司的账余额为100 000元，N公司已经资不抵债。 6、预付账款——L公司的账面余额为20 000元，A公司因资不抵债，宣告破产。

7、应收票据——H公司的账面余额为60 000元，该票据虽为逾期，但H公司因发生严重的经营亏损，偿还应收票据的可能性不大。

实验四 投资的审计 2学时

注册会计师李浩审计成达公司2001年度会计报表，发现成达公司2001年4月1日，以库存商品一批、专利权一项、设备一台对丰华公司投资，成达公司持股10万股，所占比例为10%。所投资产的有关资料如下：

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库存商品的账面成本为20万3，计税价为30万元，增值税率为17%，消费税率为10%；专利权账面成本为10万元，已提减值准备为1万元，计税价为12万元，营业税率为5%；设备的账面原价为20万元，已提折旧为2万元，已提准备为1万元。

成达公司采用成本法核算，其具体会计处理如下： （1）4月1日投资当时：

借：长期股权投资——丰华公司 547 000 累计折旧 20 000 固定资产减值准备 10 000 无形资产减值准备 10 000 贷：固定资产 200 000 无形资产 100 000 库存商品 200 000 应交税金——应交增值税（销项税额）（30万元×17%）

51 000 ——应交消费税（30万元×10%） 30 000 ——应交营业税（12万元×5%） 6 000 （2）5月2日，丰华公司宣告分红，每10股红利为1元时：

借：应收股利 10 000 贷：长期股权——丰华公司 10 000

5月15日收到红利时：

借：银行存款 10 000 贷：应收股利 10 000

（3）2001年12月31日，该股权的市值为42万元，长期股权投资与市值的差额为547 000－10 000－420 000=117 000（元），成达公司提取长期投资减值准备的会计处理为： 借：投资收益 117 000 贷：长期投资减值准备 117 000

实验五 收入的审计 2学时

注册会计师李浩审计华兴公司2001年度的会计报表，发现2002年3月12日，N公司将华兴公司2000年度7月份卖给它的商品全部退回，该批商品价格为30万元，成本为20万元，增值税率为17%。华兴公司2001年度会计报表于2002年度3月25日报出。

华兴公司2002年3月16日退还了相应的款项，并作出了如下会计处理： 借：主营业务收入 300 000

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