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复核范围 所有审计底稿至少要经过一级复核 复核时间 贯穿整个审计过程，计划、执行、完成阶段都应当复核 项目合伙人复核 对关键领域所做的判断，尤其是疑难问题和争议事项；特别风险；合伙人认为必要的事项；项目合伙人无需复核所有审计工作底稿 只有完成组外复核，才可签署审计报告； 组外复核 注会应在审计过程中与项目质量复核人员积极配合，使其能及时复核，而非在出具报告前统一复核。

2、 期后事项 第一时段：财务报告日至审计报告日 主动识别责任并建议修改 没有恰当处理，出具保留或否定意见 同意修改 对新报表出具新报告，并更改报告日期 第二阶段：审计被动识别并报告日至报出日 建议修改 报告未提交：保留或否定意见 不同意 报告已提交：阻止报出，如果仍报出，则采取措施防止报表使用人信赖报表（大喇叭） 第三阶段：报出日后 没有义务识别 管理层修改报表并重新公布，则应出带强调事项段或其他事项段的新报告，并更改报告日期 若管理层拒绝修改，则采取措施防止使用人信赖 3、 管理层的书面声明

书面声明应尽量接近审计报告日，但不得晚于审计报告日。 书面声明是必要的审计证据，在管理层签署之前不得发表审计意见，也不能特别关注 签署审计报告 即使在审计报告提及的期间，管理层并未就任，注会仍应向管理层获取涵盖整个报表期间的书面申明 不出具书面申明

与管理层讨论该事项； 重新评价管理层的诚信，并评价该事项对书面声明和审计证据总体可靠性能产生的影响； 采取适当措施，包括确定该事项对审计意见可能产生的影响 专题十一 审计报告

1、 关键事项：

a) 从“与治理层沟通过的事项”中选择“在执行审计工作中重点关注过的事项”； b) 从“在执行审计工作中重点关注过的事项”中选择一项或多项“最为重要的事项”。

2、 非无保留意见审计报告 导致发表非无保留意见的事项 重大错报 无法获取充分适当的审计证据 .

事项的性质 重大但无广泛影响 保留意见 保留意见 重大且有广泛影响 否定意见 无法表示意见 .

3、 增加强调事项段的条件：该事项已经在审计报告中列报或披露；对管理层理解财务报表

至关重要；已获取充分适当的审计证据证明该事项在财务报表中不重要

4、 其他事项段：围在财务报表中列报或披露，该事项与财务报表使用者理解审计工作、注

册会计师或审计报告相关。 5、 应当增加强调事项段的情形：

a) 上期财报未审计，应当增加强调事项段； b) 上期财报已审计，注会可提及。当决定提及时，应当在强调事项段中说明意见类型、

报告日期和已审计。

6、 比较信息 上期导致发表非无保留意见的事项仍未解决 重大的，注会应当在发表非无保留意见，且在事项段中提及本期数据和对应数据 不重大的，应说明是未解决事项对本期数据和对应数据之间可比性的影响或可能的影响，导致发表了非无保留审计意见。 对应数据未适当重述和恰当披露，注会应当就包括在财报中的对应数据，在审计报告中对本期财报发表保留意见或否定意见 已恰当重述和披露，增加强调事项段说明 上期未审计

增加其他事项段说明 上期存在错报 专题十二 职业道德

1、 职业道德的基本原则

诚信、独立性、客观和公正、专业胜任能力和应有的关注、保密、良好的职业行为。 2、 产生不利影响的因素和防范措施：

不利影响：自生利益、自我评价、过度推介、密切关注和外在压力。 3、 具体业务层面的防范措施：

a) 组外复核，并在必要时提供建议；

b) 向客户审计委员会、监督机构和注册会计师协会咨询； c) 与客户治理层讨论有关的职业道德问题；

d) 向客户治理层说明提供服务的性质和收费的范围； e) 由其他事务所执行或重新执行部分业务； f) 轮换项目合伙人和高级员工。

4、 与客户或客户之间存在利益冲突，应当告知；

5、 网络事务所：共享收益或分担成本；共享所有权、控制权或管理权；共享统一的质量控

制政策和程序；共享同一经营战略；使用同一品牌；共享重要的专业资源。

6、 关联实体：客户能直接或间接控制的实体；能直接或间接控制客户的实体；对客户拥有

重大影响的；客户能重大影响的；处于同一控制下的实体。父辈，字辈，兄弟姐妹。 7、 注会应当在业务期间和财报涵盖期间独立于审计客户。 8、 独立性及其影响……看真题，确认那些需要掌握。

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专题十三 信息技术的审计的影响

1、 如果注会计划依赖自动应用控制、自动会计程序、或依赖系统生成信息的控制，则应当

对信息技术的一般控制进行验证；

2、 审计证据仅以电子形式存在，审计证据的充分性和适当性取决于信息技术相关控制的有

效性。这种情况，仅通过实质性程序无法获取充分适当的审计证据，应当对相关控制进行了解、评估和测试。

3、 如果计划信赖自动控制或自动信息系统生成的inxi，需适当扩大信息技术审计的内容。 4、 无论被审计单位运用信息技术的程度如何，注会均需了解于审计相关的信息技术一般控

制和应用控制。

专题十四 会计师事务所业务质量控制

1、 主任会计师对质量控制制度承担最终责任；

2、 会计师事务所应当每年至少一次向所有需要按照职业道德要求保持独立性的人员获取

其遵守独立性政策和程序的书面确认函；

3、 在业务执行过程中的，任何意见分歧，均必须得到解决后，项目合伙人才能出具报告。 4、 质量控制复核不减轻项目合伙人的责任。

5、 鉴证业务的底稿，归档期限为业务报告日后60天，且至少保存10年。 6、 事务所应当周期性的选取已完成的业务进行检查，周期最长不得超过3年，每个周期内，

对每个项目合伙人的业务至少选取一项进行检查。

专题十五 企业内部控制审计

1、 企业内部控制的审计：会计师事务所接受委托，对特定基准日内部控制设计于运行有效

性进行审计。

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