尽职调查工作底稿——公司财务调查

3-12成本调查

编号：3-12—指引第42条 公司名称 XX科技股份有限公司 调查日期 2016年1月5日至2016年1月25日 调查事项的时点或期间 2014年1月1日至2015年12月31日 调查人员 赵XX、冯X 调查地点 公司会议室 调查方法 查阅、访谈 1、询问会计人员、有关业务人员，查阅公司销售商品或提供劳务的合同等，了解公司生产经营各环节的成本核算方法和步骤； 2、查阅公司的财务文件，与公司业务人员、会计人员访谈等方法，确认公司的成本核算方法是否与业务情况相符，报告期内是否发生变化； 调查过程 3、取得公司主要产品或服务的成本明细表，分析产品或服务的单位成本构成情况，并结合公司生产经营情况、市场和同行业企业情况，判断公司成本的合理性； 4、结合收入和存货情况，分析公司是否存在未及时结转成本的情况。 1、（1）商品销售 在已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方，既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售商品实施有效控调查结论 制，收入的金额能够可靠地计量相关的经济利益很可能流入企业，相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量时，确认商品销售收入的实现。 a、公司照明灯具销售属于销售商品收入，公司销售的商品在同时满足下列条件时，按从购货方已收或应收的合同或协议价款的金额确认销售商品收入： ①公司已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方； ②公司既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制； ③收入的金额能够可靠计量； ④相关经济利益很可能流入公司； ⑤相关的、已发生的或将发生的成本能够可靠计量。 b、公司销售商品收入确认的具体判断标准 公司销售商品收入主要为照明灯具销售收入。合同未约定验收的，在商品已发出，预计可以收回货款，销售成本能够可靠计量时确认收入。合同约定验收的，在商品已发出，验收已完成，预计可以收回货款，销售成本能够可靠计量时确认收入。 （2）提供劳务收入 资产负债表日，本公司对提供的劳务交易或建造合同的结果能够可靠估计的，采用完工百分比法确认收入实现，完工进度采用已完工作的测量确定。提供的劳务交易或建造合同的结果能够可靠估计，是指相关的合同总收入和实际发生以及将发生的成本能够可靠计量，与合同相关的经济利益很可能流入。 公司服务工程收入属于建造合同收入，按照完工百分比法在资产负债表日确认合同收入和成本。完工百分比法是指根据合同完工进度确认收入和成本的方法。根据这种方法，合同收入应与为达到完工进度而发生的合同成本相配比，以反映当期已完工部分的合同收入、成本和毛利。 ①完工进度的确认 合同完工进度按照与监理方、建设方三方确认的工程进度作为计算完工百分比的参考依据。 ②根据完工百分比计量和确认当期的收入和成本 计算公式：当期确认的合同收入=（合同总收入×完工进度）－以前会计年度累计已确认的收入；当期确认的合同毛利=（合同总收入－合同预计总成本）×完工进度－以前会计年度累计已确认的毛利； 当期确认的合同成本=当期确认的合同收入－当期确认的合同毛利－以前会计年度预计损失准备。 ③内外部证据 公司按照《企业会计准则第 15 号——建造合同》设“工程施工”科目归集合同成本，主要包括耗用的材料费用、耗用的劳务分包费用及其他直接费用。在财务报表日，根据项目累计实际发生的合同成本计算项目完工百分比，并取得经业主或监理工程认可的工作量清单或其出具的进度确认函作为外部证据印证项目的完工进度。 公司实际劳务成本是项目人员和劳务分包方经现场清点后确定，并共同签署的工程量清单（或工程量结算清单）。公司预计劳务成本则以项目预计工作量及其单价作为计算基础，其中，项目预计工作量与整体设计方案密切相关，工作量单价参照当地劳动力市场状况确定。 综上，公司建造项目完工进度、实际劳务成本、预计劳务成本的确认合理且具有充分有效的内外部证据支撑。 2、公司成本核算方法与业务情况相符，报告期内未发生变化； ①原材料的归集与分配 生产部门按经批准的生产计划组织生产和领用材料，原材料按照实际成本核算，发出时按加权平均法计价，直接归集到相应排产的各类产品中，在生产成本-直接材料核算。 ②人工成本、制造费用的归集与分配 制造费用主要包括模具费、加工费、水电费、折旧与摊销等，财务部门将人工成本和制造费用均按照车间进行归集，成本的结转与收入确认的时点相匹配，报告期各期末无在产品。 ③库存商品核算