借：银行存款 58 500

贷：产品销售收入 50 000

应交税金——应交增值税（销项税额） 8 500

借：产品销售成本 35 000

贷：产成品 35 000 （注：“产品销售”可用“主营业务”代替）

（2）导致利润减少2 000元。将产品作为福利分配给职工个人应当作为销售入账。补作相关会计分录。

借：应付福利费 2 340

贷：产品销售收入 2 000

应交税金——应交增值税（销项税额）340

（3）导致利润减少7 000元。应当作为待摊费用入账。应当进行调整：

借：待摊费用 7 000

贷：产品销售费用 7 000

（4）（7）（8）（9）不影响利润总额，但影响应纳税所得额。

（5）导致利润减少26 000元。甲材料盘盈，应当冲减管理费用。

借：资本公积 26 000

贷：管理费用 26 000

（6）导致利润增加5 000元。设备净损失应当计入营业外支出，不应当冲减盈余公积。

借：营业外支出——固定资产非常损失 5 000

贷：盈余公积 5 000

2．利润表（调整过程及其结果）如下

调整前 项 目 本月数 一、产品销售收入 100000 减：产品销售成本 产品销售费用 产品销售税金及附加 241500 265500 15000 15000 201000 201000 12000 7000 5000 210000 203000 55000 52000 35000 调增数 调减数 本月数 年累计数 年累计数 152000 90000 1450000 797500 832500 1502000 调整后 调整前本 调整后本 二、产品销售利润 18000 42000 加：其他业务利润 减：管理费用 财务费用 三、营业利润

10000 10000 80000 80000 8000 2000 18000 26000 -18000 2000 40000 8000 273500 14000 8000 68000 323500 加：投资收益 营业外收入 减：营业外支出 四、利润总额 减：所得税 五、净利润 17000 6000 17000 6000 98000 15000 98000 15000 1500 39500 13035 26465 5000 6500 7500 379000 125070 253930 12500 84500 27885 56615 424000 128436 295564 重新编制利润表后计算出的利润总额为424 000元，应纳税所得额为389 200元，所得税为128 436元，净利润为295 564元。

其中：应纳税所得额= 424 000 +3 200 + 2 000 —10 000 —30 000 = 389 200 元

应纳所得税额 = 389 200 * 33% = 128 436 元

十、利润分配表的审查

1.按照我国现行制度的有关规定，对于股东大会最终批准的利润分配方案与董事会原先提请批准的利润分配方案的差异，应采取调整当期利润分配项目年初数的方法进行处理。

2.20X1年年初未分配利润=12500-4500+3000+5000=16000（元）

十一、现金的清查

1.资料1通过对库存现金实施突击盘点获得；资料2.3可通过询问出纳（“是否有已收付现金但尚未入账的收付款凭证？”），并检查相关的收付款凭证来获得；资料4可通过现金日记账，并对20X1年1月1日至20X1年1月10日现金收付款凭证进行检查与汇总（或对本一时段现金日记账现金收入、支出情况进行汇总）来获得。

2．20X0年12月31日库存现金实有额= 20X1年1月10日库存现金实有额 +20X1年1月1日至20X1年1月10日现金支出总额 — 20X1年1月1日至20X1年1月10日现金收入总额 + 未入账的现金支出总额 — 未入账的现金收入总额 = 1 997.58 + 4 120 – 4 560.16 +520 — 390 = 1 947.42元。