10.31日，本月份投产的甲产品400台，乙产品300台全部完工，验收入库，计算甲、乙产品的完工总成本和单位成本。

甲产品完工总成本=125000+40000+12000+33068=210068（元） 甲产品单位成本=210068/400=525.17（元）

乙产品完工总成本=50000+35000+10500+28932=124432（元） 乙产品单位成本=124432/300=414.77（元） 借：库存商品——甲产品 210068 ——乙产品 124432

贷：生产成本——甲产品 210068 ——乙产品 124432

（三）实训要求：根据以上经济业务编制会计分录。

实训题四

（一）实训目的：练习销售过程及财务成果业务的核算

（二）实训资料：长江工厂2014年12月发生下列经济业务：

1.2日，销售甲产品100台，不含税单价为1500元，增值税率17%，款项已收到并存入银行。

借: 银行存款 175500 贷：主营业务收入 150000

应交税费——应交增值税（销项税额）25500

2.5日，销售乙产品200台，不含税单价为1100元，增值税率17%，款项尚未收到。

借: 应收账款 257400 贷：主营业务收入 220000

应交税费——应交增值税（销项税额） 37400 3.10日，以转账支票支付广告费1500元。 借: 销售费用1500

贷：银行存款1500

4.15日，销售A材料500千克，不含税单价为80元，增值税率17% 款项已收到并存入银行，其采购成本为每千克20元。

借: 银行存款 46800 贷：其他业务收入 40000

应交税费——应交增值税（销项税额） 6800 借: 其他业务成本 10000

贷：原材料------A材料 10000

5.20日，职工李四出差回来报销差旅费2 500元，原借款2 000元，差额以现金补付。

借: 管理费用——差旅费2 500

贷：其他应收款——李四 2 000 库存现金 500

6.31日，结转已销售商品成本，其中甲产品单位成本500元，乙产品单位成本400元。

借: 主营业务成本 130000

贷：库存商品——甲产品 100×500=50000 ——乙产品 200×400=80000

7.31日，计算本月应交城市维护建设税2 300元，教育费附加1 000元。 借: 营业税金及附加 3300 贷：应交税费——应交城市维护建设税 2 300 ——应交教育费附加 1 000 8.31日，以现金支付税收罚款滞纳金900元。 借: 营业外支出 900 贷：库存现金 900

9.31日，预提本月银行短期借款利息1 800元。 借:财务费用 1 800 贷：应付利息1 800

10.31日，收到职工张三的罚款收入60元。 借: 库存现金 60 贷：营业外收入 60

11.31日，计算本月应缴纳车船税5 000元，房产税3 000元。 借:管理费用 8000

贷：应交税费——应交车船税5 000

——应交房产税3 000

12.31日，用银行存款支付本月的印花税500元。 借:管理费用 500

贷：银行存款 500

13.31日，以银行存款支付金融机构转账手续费1 200元。 借:财务费用 1 200

贷：银行存款 1 200

14.31日，结转本月损益账户，并计算12月份利润总额。 借: 主营业务收入 150000+220000=370000

其他业务收入 40000 营业外收入 60

贷：本年利润 410060 借: 本年利润 159700

贷：主营业务成本 130000 其他业务成本 10000 营业税金及附加 3300

管理费用 2 500+ 8000+500=11000 销售费用 1500 财务费用 1 200+1800=3000 营业外支出 900

12月份利润总额=410060-159700=250360（元）

15.31日，所得税率为25%，要求计算并结转本月应交所得税。 应交所得税=(250360+900)×25%=62815（元） 借: 所得税费用 62815 贷：应交税费——应交所得税 62815

借: 本年利润 62815 贷：所得税费用 62815

16.31日，按税后利润的10%提取法定盈余公积。（假定“本年利润”账户余额为0）

12月份净利润=250360-62815=187545（元） 提取法定盈余公积=187545×10%=18754.5（元） 借: 利润分配——提取法定盈余公积 18754.5 贷：盈余公积 18754.5 17.31日，该工厂决定向投资者分配利润5000元。 借: 利润分配——应付利润 5000 贷：应付利润 5000

（三）实训要求：根据以上经济业务编制会计分录。

实训题五

（一）实训目的：综合练习制造企业主要经济业务的核算

（二）实训资料1：长江工厂2014年11月30日总分类账户的余额如下： 账户名称 借方余额 账户名称 贷方余额 库存现金 700 短期借款 30 000 银行存款 149 000 应付账款 40 000 应收账款 100 000 其他应付款 600 其他应收款 1 400 应付利息 800 原材料 66 000 累计折旧 300 000 库存商品 51 000 应交税费 24 680 固定资产 2 000 000 长期借款 200 000 无形资产 81 300 实收资本 1 630 000 盈余公积 64 000 本年利润 126 520 利润分配 32 800 合 计 2 449 400 合 计 2 449 400 资料2：长江工厂2014年12月份发生下列有关的经济业务： 1.1日，收到国家财政拨入的投资款50 000元存入银行。 2.3日，从银行提取现金600元备用。

3.3日，从大华工厂购入甲材料6，000千克 单价5.00元，货款计30 000元，增值税额5 100元，货款以转账支票支付。

4.5日，用现金支付上述购入甲材料的运杂费200元，材料验收入库。 5.8日， 采购员出差回来报销差旅费1 220元，收回现金180元。

6.8日，销售给永红公司A产品500件，每件不含税售价32元；B产品200

件，每件不含税售价48元，货款计25 600元，增值税额4 352元，货款及税款存入银行。

7.8日，收到太平公司还来货款2 600元存入银行。 8.9日，购入机器设备一台 买价15 000元，增值税额2 550元，运杂费450元，设备已验收交付使用 款项以存款支付。

9.9日，接银行通知长新工厂还来货款24 000元存入银行。 10.10日，开出税务缴款书上交应交税费24 680元。

11.10日，填制汇款委托书 汇出货款20 000元 ，偿还正大工厂的货款。 12.11日，厂长李均出差预借差旅费500元，以现金支付。 13.13日，开出现金支票提取现金28 000元。 14.15日，用现金28 000元发放本月工资。

15.17日，销售A产品400件，每件不含税售价32元，增值税率17%，货款及税款收到支票存入银行。

16.19日，从明光工厂购进乙材料4 000千克 单价9.90元 货款计39 600元， 运费400元， 增值税额6 732元 材料按实际成本入库，货款未付。

17.19日，以银行存款支付办公用品费1 000元，其中厂部600元，车间400元。

18.19日，销售给长新工厂B产品1 000件，每件不含税售价48元；A产品500件，每件不含税售价32元，增值税率17% 货款及税款委托银行办理托收。 19.19日，以银行存款支付广告费2 000元。

20．21日，银行转来人民工厂托收凭证，计采购甲材料1 000千克 单价4.80元，货款计4 800元，增值税额816元；采购乙材料800千克，单价10.00元，货款计8 000元 ，增值税额1 360元，两种材料共支付运费300元，款项已全部支付，运费按重量比例分配。

21.23日，报销行政管理部门汽车油费200元，以现金支付。

22.24日，销售甲材料1 000千克，单位售价8元，货款计8 000元，增值税额1 360元，材料款及税款收到转账支票存入银行。 23.24日，仓库转来验收单 从人民工厂购进的甲材料1 000千克，乙材料800千克验收入库。

24.27日，销售A产品1 500件，每件不含税售价32元，增值税率17%，货款及税款收到转账支票存入银行。

25.29日，以支票支付电费5 200元，其中生产用4 590元，行政管理部门用610元。

26.30日，分配本月工资总额28 000元，其中：A产品工人工资10 500元，B产品工人工资8 000元，车间管理人员工资3 000元，厂部管理人员工资6 500元。

27.30日，计提本月固定资产折旧8 200元，其中车间固定资产应提折旧6 200元，行政管理部门应提折旧2 000元。

28.31日，预提本月短期借款利息450元。 29.31日，汇总本月材料发出情况汇总如下：

? 项目 用途 生产A产品 生产B产品 车间一般耗用 厂部一般耗用 销售 合计 数量(千克) 4 000 1 500 200 150 1 000 5 350 发料汇总表 甲材料 金额(元) 乙材料 合计 数量(千克) 金额(元) 金额(元) 20 000 40 000 8 000 15 500 1 000 500 2 000 1 250 5 000 20 000 2 000 7 500 1 000 750 5 000 800 100 50 34 250 2 950 29 500 63 750 30．31日，按本月A.B产品的生产工时比例分配结转制造费用（A、B产品的生产工时分别为2 600工时和1 400工时）。

31.31日，结转本月完工产品的实际生产成本。本月完工A产品2 700件，完工B产品1 000件。A、B产品验收入库。

32.31日，结转本月产品销售成本。本月销售A产品2 900件，A产品单位成本22元；销售B产品1 200件，B产品单位成本29元。 33.31日，结转本月应交增值税。

34.31日，按本月应交增值税额的7%计提本月应交的城市维护建设税，按本月应交增值税额的3%计提本月应交的教育费附加。

35.31日，结转本月损益类账户，并计算12月份利润总额。 36.31日，按本月利润总额的25%计算并结转应交所得税。 37. 31日，按全年实现净利润的10%计提法定盈余公积金。

38. 31日，按可供投资者分配利润的20%计算应付给投资者的利润。 39. 31日，将“本年利润”账户余额转入“利润分配”。 40．31日，转销本年利润分配明细账户余额。 （三）实训要求：（1）根据资料1开设有关总分类账户，登记期初余额

（2）根据资料2编制会计分录(分配率保留四位小数)，并据以登记总分类账。

（3）编制本月份发生额及余额试算平衡表。

答案：1.借：银行存款 50 000

贷：实收资本 50 000

2. 借：库存现金 600 贷：银行存款 600

3.借：在途物资——大华工厂 30000 应交税费——应交增值税（进项税额） 5100 贷：银行存款 35100

4.借：在途物资——大华工厂 200 贷：库存现金 200 借：原材料——甲材料 30200