6、会计政策变更的审计

会计政策是指企业在会计确认、计量和报告中所采用的原则、基础和会计处理方法。

会计政策往往与会计估计和合并会计报表的编制方法在会计报表附注中一并披露。

7、关联方关系的披露

当存在控制关系的情况下,关联方如为企业时,不论他们之间有无交易,都应在会计报表附注中披露：母公司和子公司的名称；母公司和子公司的业务性质、注册地、注册资本及其变化；母公司对该企业或该企业对子公司的持股比例和表决权比例。

在存在共同控制或重大影响的情况下,如果关联方之间无交易,则不需要在会计报表附注中披露任何信息;如果关联方之间存在交易，则应披露关联方关系的性质。

8、期后事项

期后事项实际上包括三个时段的事项或事实:

第一个期间是资产负债表日后至审计报告日，这一期间发生的事项称为“第一时段期后事项”；

第二个期间是审计报告日后至财务报表报出日，这一期间发现的事实称为“第二时段期后事项”；

第三个期间是财务报表报出日后，这一期间发现的事实称为“第三时段期后事项”。

三、IPO审计规划

1、尽职调查

为公司发行上市方案提供咨询

IPO财务培训

2、改制审计

验资

提出内控建议

3、辅导期间年度财报表审计

对公司重大财务事项提供咨询意见

参与券商辅导

关注内控执行情况并提出改进建议

4、出具审计报告及专项审核报告

就招股说明书中有关财务内容提出建议

回答证监会反馈意见中财务相关内容

其他咨询服务

5、发行股票的验资

四、掌握了发审委对IPO审核要点

发审委主要就以下方面进行重点审：独立性、募集资金运用、关联交易、资金占用、财务会计、持续盈利能力、主体资格、税收问题、规范运作、历史出资

五、了解了部分企业IPO失败的原因及经典案例

2007年没有过会首发失败的案例也主要集中在这几个方面：独立性、募集资金运用、关联交易、资金占用、财务会计、持续盈利能力、主体资格、税收问题、规范运作、历史出资

六、意见及建议：

学习班的课程安排上要更加和IPO紧密相关，多讲实务操作内容，可安排学员的拓展训练及一些业余活动