性。重点检查是否存在盲目筹资的现象，并定期向最高管理者或董事会送交财务分析报告

第三节 筹资业务核算规程的设计

一、筹资业务原始凭证、账簿的设计 （一）股本明细表的设计 借：银行存款 （或其他货币资金—存出投资款） 投资收益 贷：股本—普通股 资本公积—股本溢价 （二）股东名册的设计 （三）短期借款和长期借款明细表的设计 （四）应付债券明细表的设计 （五）应付债券溢（折）价摊销表的设计 1、溢价发行 1）借：银行存款 贷：应付债券—面值 —利息调整

2）按期计算利息费用时，根据应付债券溢（折）价摊销表 借：财务费用等 应付债券—利息调整 贷：应付利息 2、折价发行时： 1）借：银行存款 应付债券—利息调整 贷：应付债券—面值

2）按期计算利息费用时，根据应付债券溢（折）价摊销表 借：财务费用等 贷：应付利息 应付债券—利息调整 二、筹资业务处理程序的设计 （一）债券发行业务流程的设计 1、债券发行业务批准、记账、收款的处理步骤

1）企业证券部门准备申请资料，包括公司章程、可行性研究报告等，经资信评估机构评估并出具评估报告后送交银行主管部门审批。审批合格后，企业委托证券公司发行，并签订承销协议一式两份。一份留存，一份送证券公司

2）证券公司债券发行结束后，将交款清单送交企业证券部门，据以填列应付债券明细表，并将交款清单送交会计部门 3）出纳部门收到证券公司转来的交款清单和银行收款通知时，经审核编制收款凭证并登记银行存款日记账，并将收款凭证和有关单证送交证券部门 4）证券部门据以在应付债券明细表中登记发行日期，并将收款凭证和有关单证转送会计部门

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2、债券发行批准、记账、收款业务流程的控制要点 1）债券发行与收款记录职务分离

2）核对交款清单、应付债券明细账和银行收款通知金额的一致性 （二）股票发行业务流程的设计 1、授权批准、记账、收款业务的处理步骤

1）企业证券部门准备发行申请资料，其中包括财务审计报告、资产评估报告、招股说明书等送交证券主管部门审批，主管部门审批后，证券部门在核定的股份总额范围内授权委托证券公司销售股票并并签订承销协议一式两份。一份留存，一份由证券公司保存

2）证券公司销售股票结束后将股东交款单及股东名册送交企业证券部门。证券部门审核后登记股东名册，并将股东交款单送交会计部门 3）出纳部门收到证券公司转来的交款清单和银行收款通知时，经审核编制收款凭证并登记银行存款日记账，并将收款凭证和有关单证送交证券部门 4）证券部门据以在股东名册上登记收到股款日期，并将收款凭证和有关单证转送会计部门进行账务处理 2、股票发行业务流程的控制要点 1）股票发行、收款、记录职务分离 2）股票交款单合计数额与银行收款通知金额合计应核对一致 4）将股票发行、收款、记录的帐证、账单、帐表相互核对无误

“会计制度设计”笔记第十章

第一节 成本核算业务会计制度设计概述

一、成本的概念与特点

（一）成本的概念：成本是指为取得各种特定成果而耗费的那一部分价值。

（二）成本核算业务的特点：综合性、技术性、群众性 二、成本核算业务会计制度设计的目标和要求 （一）目标

1、职责分工。 2、正确进行成本业务的会计核算 3、健全成本业务凭证流转与管理制度 4、分析与考核 （二）要求

1、以会计准则、财务通则等有关成本管理制度为依据 2、与企业的生产经营特点和成本管理要求相结合 3、有利于正确计算成本和简化成本核算

第二节 成本核算业务内部会计控制制度的设计

一、成本核算业务基础工作控制制度的设计 （一）定额管理制度

1、劳动定额，包括工时定额和产量定额 2、物资消耗定额，包括原材料、燃料、动力等的数量定额或费用定额

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3、费用定额，是为了控制制造费用开支所制定的定额限度 （二）原始记录制度 （三）材料物资的收发、领退、清查制度 （四）企业内部计划价格制度 二、成本核算业务内部会计控制制度设计的主要内容 （一）生产环节中各种职务实行必要的分离制度

1、审批发料人员不能同时担任仓库保管员 2、生产计划的编制者应同复核和审批人员适当分离

3、产成品的验收部门应同产品制造部门相互独立，产成品的验收、保管、记账职务分离等

4、生产用物资的保管职务应与记录职务分离

5、存货盘点不能只由负责保管、使用和记账中的任何一人单独进行，而由他们共同进行

（二）产品计划管理和控制 （三）生产进度控制 （四）产品质量控制 （五）产品成本控制

第三节 成本业务核算规程的设计

内容主要包括成本计算对象、计算期、成本项目、生产费用分配方法与分配标准、生产费用在完工产品与在产品之间分配方法与分配标准四个方面 一、成本计算对象的设计

（一）成本计算对象的确定取决于企业生产特点和成本管理的要求 1、按生产工艺特点分为单步骤和多步骤生产 2、按生产组织特点分为大量、成批和单件生产

（二）成本计算对象的基本类型

1、以产品品种为成本核算对象：适用于大批大量单步骤生产的产品，或大批大量但管理上不要求分步计算半成品成本的多步骤生产的产品

2、以产品批别为成本核算对象：适用于小批单件组织生产的产品，或小批单件但管理上不要求分步计算半成品成本的多步骤生产的产品 3、以生产步骤为成本核算对象：适用于大批大量而且管理上要求分步计算半成品成本的多步骤生产的产品 二、成本计算期的设计

（一）定期计算成本：大批大量生产的企业 （二）不定期计算成本：小批单件生产的企业 三、成本项目的设计

（一）成本项目的内容：直接材料、直接人工、制造费用 （二）设计成本项目应考虑的因素

1、企业的具体情况和管理要求 2、各项费用在成本中所占比重 3、成本核算工作量的大小和管理要求 四、生产费用分配方法与分配标准的设计 （一）生产费用归集与分配一般原则的设计 1、生产费用和产品成本确认、计量与核算的原则

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1）确认应以权责发生制为基础，并贯彻收入与费用配比原则。

2）计量要遵守采用历史成本这一基本计量模式，一般不得以计划、估计、定额成本来代替实际成本。 3）核算要严格成本开支范围

2、生产费用归集与分配一般方法的原则：直接计入的费用直接计入，间接计入的费用分配后计入

（二）生产费用分配方法与分配标准的设计 1、生产费用分配标准的设计

1）生产费用分配包括：要素费用的分配、辅助生产费用的分配、制造费用的分配

2）设计原则：相关原则、计算简便原则、便于管理原则、相对稳定2、要素费用分配方法与分配标准的设计 1）分配方法：比率分配法 2）分配率=分配对象÷各成本计算对象分配标准之和

3、辅助生产费用分配方法与分配标准的设计

1）直接分配法 2）顺序分配法 3）交互分配法 4）代数分配法 5）计划成本分配法

4、制造费用分配方法与分配标准的设计

（三）生产费用在完工产品与在产品之间分配方法与分配标准的设计 1、分配方法主要有比率分析法、扣减法 2、不计算在产品成本法：适用于各月月末在产品数量很少的产品

3、按年初数固定计算在产品成本法：适用于期末在产品数量较少或数量虽多，但各月在产品数量变化不大的产品

4、按所耗原材料费用计算在产品成本法：适用于各月在产品数量较大、各月末在产品数量变化也较大、直接材料费用在产品成本中所占比重较高的产品

5、约当产量比例分配法：适用于各月在产品数量较大、各月末在产品数量变化也较大、产品成本中各项费用项目所占比重相差不大的产品

6、在产品成本按完工产品成本计算：月末在产品已近完工，只是尚未包装或尚未验收入库的产品

7、定额比例法：适用于消耗定额准确、稳定，各月末在产品数量变化较大的产品

8、在产品按定额成本计价法：适用于消耗定额准确、稳定，各月末在产品数量变化较小的产品

第四节 成本核算业务原始记录、账簿和报表的设计

一、成本核算业务原始凭证的设计 （一）单据形式原始凭证的设计

1、生产通知单的设计 2、废品报告单 3、工资结算凭证 4、领料凭证 5、退料凭证

（二）费用归集和分配基本表格的设计 1、要素费用分配表

1）材料费用分配表 2）外购动力费用分配表 3）职工薪酬分配表 4）折旧费用分配表

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