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因为涉及主管税务机关变动

(13) :B

直接抵免，是指居住国的纳税人用其直接缴纳的外国税款冲抵在本国应缴纳的税款。直接抵免一般适用于自然人的个人所得税抵免、总公司与分公司之间的公司所得税抵免以及母公司与子公司之间的预提所得税抵免。全额抵免，是指居住国政府对跨国纳税人征税时，允许纳税人将其在收入来源国缴纳的所得税，在应向本国缴纳的税款中，全部给予抵免。从案例中采用的抵免方法看来，其使用的是直接抵免法的全额抵免法。

(14) :B

公益救济性捐赠扣除限额=90000×(1-20%)×30%=21600(元)，实际捐赠额20000元，可以按照20000元全额扣除。

稿酬所得应纳个人所得税在我国抵免限额=[90000×(1-20%)-20000]x20%×(1-30%)=7280(元)，境外缴纳税额8000元，在境内不需要补交个人所得税。 (15) :B

该医院应纳车辆购置税=140000×(1-2÷10)×10%=11200(元)。 (16) :C

对于税种认定涉及国税、地税两套税务机构的纳税人，应分别申办税种认定手续。 (17) :D (18) :C

车辆自重尾数在0．5吨以下(含0．5吨)的按照0．5吨计算；超过0．5吨按1吨计算。

应纳税额＝10×300＋20×100＋15．5×100＋16×100＋30．5×100＝10200(元)

(19) :A

选项B，房地产开发企业将开发的部分房地产转为企业自用或用于出租等商业用途时，如果产权未发生转移，不征收土地增值税，在税款清算时不列收入，不扣除相应的成本和费用；选项C，在土地增值税清算中，计算扣除项目金额时，其实际发生的支出应当取得但未取得合法凭据的不得扣除；选项D，房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本，没有金额的限制；预提费用，一般不允许扣除，税法有例外情形，只有选项A是正确的。 (20) :C

应纳资源税＝1500×40－3000×5＝45000(元)。

二、多项选择题(本题型共15小题，每小题1分，共15分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。每小题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。) (1) :B,D

技术转让免征营业税；城建税＝(400－280)×7‰＝8．4(万元)，教育费附加＝(400＝280)×

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3%＝3．6(万元)。

(2) :A,B,C,D 无

(3) :B,C,D

因为只要房屋产权转让就要征收土地增值税，因此，选项A不正确。

(4) :C,D

增值税专用发票由防伪税控系统开具，而不需要领购。税务代理可以办理除增值税专用发票外的发票领购手续。

(5) :A,B,C,D

选项B、D均是数据电文申报方式下的具体申报方法。 (6) :A,B (7) :A,D

企业应当在办理注销登记前，就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税；企业在纳税年度内无论盈利或者亏损，都应按照企业所得税法规定的期限，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表、年度企业所得税纳税申报表、财务会计报告和税务机关规定应当报送的其他有关资料。 (8) :A,B,C (9) :A,C

纳税人用于换取生产材料的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。应交消费税=40000×10×20%+10×2000×0.5=90000(元)；本企业取得了专用发票，可以做进项抵扣；增值税的计税销售额应该是平均售价，所以增值税的计税价格是10×38000=380000(元) (10) :A,B,D (11) :B,D

按照属人原则确定的税收管辖权有两种：居民管辖权和公民管辖权；地域管辖权是按照属地原则确定；不存在国籍管辖权说法。

(12) :A,D

合同的担保人不是印花税的纳税人；商标注册证的领受人是印花税的纳税人。因此，正确答案是AD。

(13) :B,D

契税，是承受方缴纳，转让方不涉及契税，该赠送行为双方均要交印花税，所以A选项不对；契税纳税人应在该房产的所在地交纳契税，印花税的纳税人应在书立合同时就地缴纳印花税。 (14) :A,C

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D项：不足12个月不在免税范围内。

(15) :B,D

B．项：应为5 000元以下； D．项：若为一处住房，不得采取。

三、计算分析题(本题型共4小题，每小题6分，共24分。涉及计算的，要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。) (1) :

业务(1)应缴纳的印花税＝(8000000＋450000)×0．5%0＋20×5＋1×5＝4330(元)

(2)购销合同应纳的印花税＝(1000000＋3000000)×0．3‰＝1200(元)

(3)证券交易印花税按1‰征收，并采用单边收取的征收方式。证券转让应纳印花税＝500000×1‰＝500(元)

该企业2011年度应缴纳的印花税＝4330＋1200＋500＝6030(元) (2) :

(1)该公司的第一项收入应纳营业税税额＝(8000－2000－1500)×3%＝135(万元)，并且扣缴装饰公司营业税税款＝2000×3%＝60(万元)，扣缴设备安装公司营业税税款＝1500×3%＝45(万元)向天津市税务机关缴税；

第二笔业务应纳营业税税款＝300×5%＝15(万元)，向秦皇岛市税务机关申报缴税；就其从北京、天津、秦皇岛三地获得的交通运输收入向北京市税务机关申报缴纳“交通运输业”项目的营业税税额＝(5＋2＋3)×3%＝0．3(万元)。

(2)营业税纳税地点的确定：

①纳税人销售不动产，应当向不动产所在地主管税务机关中报纳税。

②纳税人提供应税劳务，应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税。纳税人从事运输业务的，应当历其机构所在地主管税务机关申报纳税。

③纳税人承包的工程跨省、自治区、直辖市的，向其机构所在地主管税务机关纳税。 (3) :

业务(1)属于以物易物，增值税按平均价格计算，消费税按最高价格计税。销项税＝进项税＝300×400×17%＝20400(元)

消费税＝300×450×30%＝40500(元)

业务(2)销项税＝250×100×17%＝4250(元)消费税＝250×100×30%＝7500(元)

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业务(3)国外进口货物应按组成计税价格计征消费税和增值税。

进口香粉应纳消费税＝(50000＋30000)÷(1－30%)×30%＝34285．71(元)

进口香粉应纳增值税＝(50000＋30000)÷(1－30%)×17%＝19428．57(元)

消费税按生产领用数量进行抵扣的；允许扣除的消费税＝34285．71×60%＝20571．43(元)

进口环节的(消费税和增值税)税金合计＝34285．71＋19428．57＝53714．28(元)

业务(4)为影视制作公司生产上妆油不属于消费税的征收范围；销项税＝500×75×17%＝6375(元)

业务(5)进项税＝85000×17%＝14450(元)

本期进项税合计＝20400＋19428．57＋14450＋5680＝59958．57(元)

应向税务机关缴纳的消费税＝40500＋7500－20571．43＝27428．57(元)

应纳增值税＝20400＋4250＋6375－59958．57＝－28933．57(元)

因此，(1)当期进口化妆品进口环节的增值税和消费税为53714．28(元)

(2)本期应向税务机关缴纳的增值税－28933．57(元)

(3)本期应向税务机关缴纳的消费税27428．57(元) (4) :

(1)稿酬纳税应由出版社扣缴税款：60000×(1－20%)×20%×(1－30%)＝6720(元)

(2)7月取得的租赁所得应缴纳个人所得税＝(4000－800－800)×10%＋(4000－800－400)×10%＋(4000－800)×10%×4＝1800(元)

(3)9月境外讲座应在我国纳税，可抵免限额以内的境外已纳税款：2500×7．5×(1－20%)×20%＝3000(元)

应在国内补交：3000－80×7．5＝2400(元)

(4)个人将境内上市公司股票再转让而取得的所得，暂不征收个人所得税。

四、综合题(本题型共3小题。第1小题可以选用中文或英文解答，如使用中文解答，最高得分为13分，如使用英文解答，该小题须全部使用英文，最高得分为18分，第2小题14

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分，第3小题14分。要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位，在答题卷上解答，答在试题卷上无效。） (1) :

问题1：参考答案：

（1）领取营业执照从事生产、经营的纳税人必须税务登记；

（2）广告费5万元可以扣除，因为：80万元×15%=12万元，因此可以全额扣除；

（3）业务招待费4.5万元可以扣除限额=80万元×5%=4万元，但不得超过发生额的60%，即：4.5万元×60%=2.7万元，因此终能扣除2.7万元；

（4）员工10人，20万元应在“合理”范畴，可以扣除；

（5）黄大，李二和张三是投资者，工资共计15万元不得扣除；

（6）购买小轿车和住房的款项不得扣除。

问题2：计算：

（1）黄大的个人所得税=7万元×30%-9750=1.125万元

（2）李二的个人所得税=10万元×30%-9750=2.025万元

（3）张三的个人所得税=12万元×35%-14750=2.725万元

解析：6-10万元适用税率30%，速算扣除数9750，

10万元以上适用税率35%，速算扣除数14750。

问题3：参考答案：

（1）合伙企业的确不是企业所得税纳税人，但应缴纳个人所得税；

（2）有生产经营的单位无论是否有应纳税额都应办理纳税申报；

（3）转移财产和隐匿财产以逃避纳税义务，税务机关责令限期缴纳税款，在期限内，纳税人仍转移财产和隐匿财产的，税务机关应责令其提供担保，纳税人不能提供担保的，经县级以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取保全措施。

（4）根据《征管法》第65条规定“纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款的，由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处欠缴税款50％以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。”

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