产需用量（千克） B材料 1640 5 2 2040 5 2 820 4100 1640 2360 5 2 1020 5100 2040 2040 4.5 2 1210 5445 2420 8080 4.83 2.00 3580 17295 7160 材料单A材料 耗（千克C材料 /件） 乙产品 预计生产需用量（千克） 预计生产量（件） 530 A材料 2650 C材料 1060 2012年度MC公司的直接材料采购预算 金额单位：元 材料品种 季 度 1 2 4 3 4 4 全 年 4 4.00 材料采购单价（不含税） 4 甲产品需用量 乙产品需用量 A材料 材料总需用量 加:期末材料存量 减:期初材料存量 本期采购量 2460 3060 3540 4080 13140 2650 4100 5100 5445 17295 5110 7160 8640 9525 30435 1432 1728 1905 1800 1800 1500 1432 1728 1905 1500 5042 7456 8817 9420 30735 5 0 5 0 5 0 5.00 0 20168 29824 35268 37680 122940 材料采购成本（不含税） 材料采购单价（不含税） 5 甲产品需用量 乙产品需用量 B材料 材料总需用量 加:期末材料存量 减:期初材料存量 本期采购量 0 1640 2040 2360 2040 8080 1640 2040 2360 2040 8080 612 708 612 720 720 480 612 708 612 480 1772 2136 2264 2148 8320 6 0 6 0 6 0 6.00 0 11320 10740 41600 材料采购成本（不含税） 8860 10680 材料采购单价（不含税） 6 甲产品需用量 乙产品需用量 C材料 材料总需用量 加:期末材料存量 减:期初材料存量 本期采购量 0 1060 1640 2040 2420 7160 1060 1640 2040 2420 7160 492 612 726 500 500 300 492 612 726 300 1252 1760 2154 2194 7360 0 10 10.00 1000 1000 0 10000 10000 12924 13164 44160 材料采购成本（不含税） 7512 10560 材料采购单价（不含税） D材料 本期采购量 材料采购成本（不含税） 0 36540 51064 59512 71584 218700 预计材料采购成本（不含税）合计 增值税进项税额 预计采购金额合计 季 度 预计采购金额合计 期初应付账款 1 42752 14400 6212 8681 10117 12169 37179 42752 59745 69629 83753 255879 2 17101 3 4 全 年 14400 42752 59745 69629 50252 2012年度MC公司的直接材料采购现金支出预算 单位：元 59745 69629 83753 255879 第1季度采购现金支25651 出 第2季度采购现金支出 第3季度采购现金支出 第4季度采购现金支出 现金支出合计 40051 35847 23898 41777 27852 50252 52948 65675 78104 236778 MC公司年末应付账款的余额＝83753-50252＝33501（元）;或＝83753×40%＝33501（元） 2012年度MC公司的制造费用现金支出预算 金额单位：元 季 度 变动性制造费用分配率 直接人工乙产品 工时 小 计 甲产品 变动性制乙产品 造费用 小计 固定性制造费用 现金支出合计 甲产品 1 1.20 2460 2650 5110 2952 3180 6132 5700 11832 2 1.20 3060 4100 7160 3672 4920 8592 5700 14292 3 1.20 3540 5100 8640 4248 6120 10368 5700 16068 4 1.20 2856 5566 8422 3427 6679 10106 5700 15806 全 年 1.20 11916 17416 29332 14299 20899 35198 22800 57998 2.制造费用预算 直接人工工时 生产能力利用百分比 7000 70% 8000 80% 9000 90% 10000 100% 11000 110% 固定性制造费用 变动性制造费用 8200 1.8*7000 =12600 8200 8200 8200 8200 1.8*8000 1.8*9000 1.8*10000 1.8*11000 =14400 22600 =16200 24400 =18000 26200 =19800 28000 制造费用合计 20800 制造费用的控制不好，超支了400元。 3. 制造费用弹性预算单位：元 直接人工工时 间接人工 物料费 维护费 水电费 小计 间接人工 折旧费 维护费 水电费 小计 制造费用合计 3000 300 450 240 360 1350 3000 4800 2000 800 10600 11950 4000 400 600 320 480 1800 3000 4800 2000 800 10600 12400 5000 500 750 400 600 2250 3000 4800 2000 800 10600 12850 6000 600 900 480 720 2700 3000 4800 2000 800 10600 13300 变动性制造费用 固定性制造费用 第八章 财务控制 1. A=20000；B=200000；C=2.5；D=96%；E=4.17%；F=300000；G=276000；H=24000；I=92%；J=8.7%；K=427500；L=5；M=95%；N=5.27%；O=25%；P=5%。 2. （1）A公司的剩余收益=6000； B公司的剩余收益=0； C公司的剩余收益= -2400； （2）A、C公司愿进行投资，而B公司则不愿。 3.（1） 息税前利润 180000 450000 630000 总资产平均占用额 剩余收益 （2） 息税前利润 总资产平均占用额 剩余收益 3000000 -120000 100000 2000000 -100000 3000000 15% 150000 740000 5000000 14.8% 240000 6000000 10.5% 30000 840000 7000000 12% 140000 总资产息税前利润率 6% 总资产息税前利润率 5% （3）根据总资产息税前利润率指标，方案（一）从甲中心的角度看，可行，从总公司的角度看不可行；方案（二）从乙中心的角度看，不可行，从总公司的角度看，可行。故该指标易使局部利益和总体利益发生冲突。 （4）根据剩余收益指标，方案（一）从甲中心和总公司的角度看均不可行；方案（二）从乙中心和总公司的角度看，均可行。故该指标可使局部利益和总体利益保持一致。