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浅谈现代企业内部控制制度的问题与完善

——以A企业为例

摘要：本文从内部控制概念、框架构建与分类入手开始探讨，对内部控制在企业发展中的重要性与局限性作了深入的理解；重点结合A企业内部控制情况，分析了我国现代企业内部控制实施的现状、问题；并针对存在的问题提出构建、改进和完善企业内部控制的措施与建议；以期为进一步完善我国企业内部控制制度，促进我国企业内控的健康发展奠定基础。

关键词：内部控制；企业；内控环境；风险评估；案例分析

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目录

一、企业内部控制概述................................................................................................ 1

（一）企业内部控制的基本概念......................................................................... 1 （二）我国企业内部控制分类与框架构建......................................................... 2 三、我国A公司企业内部控制现状与问题分析........................................................ 2

（一）A公司概述.................................................................................................. 2 （二）A公司的组织结构概况.............................................................................. 3

1.A公司的公司组织结构............................................................................... 3 2.公司的财务组织结构.................................................................................. 3 （三）A公司内部控制现状与问题分析.............................................................. 3

1.内部控制环境.............................................................................................. 3 2.风险评估...................................................................................................... 4 3.内部控制活动.............................................................................................. 4 4.内部控制的监督管理.................................................................................. 6

四、我国企业内部控制问题分析与改进建议............................................................ 6

（一）构建我国内部控制体系............................................................................. 6 （二）合理确定内部控制规范的目标定位......................................................... 6 （三）完善公司治理结构..................................................................................... 7

1.明晰企业产权，优化股权结构.................................................................. 7 2.设置合理的企业组织机构，明确职责范围.............................................. 7 （四）加强对风险的关注与管理......................................................................... 8 （五）建立规范的激励和约束机制..................................................................... 8 （六）加强内部控制信息披露，接受内外部监督............................................. 8 五、结束语.................................................................................................................... 9 参考文献...................................................................................................................... 10

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随着我国社会主义市场经济的建立和发展，企业面临的经济环境愈来愈复杂，特别是加入WTO后，企业间的竞争日益加剧。如何提高企业的竞争力，降低经营风险一直为理论界、企业家普遍关注的话题。企业内部控制制度的建立和完善是改善企业内部管理、降低经营风险、提高企业竞争力的核心内容。本文从内部控制概念、框架构建与分类入手开始探讨，对内部控制在企业发展中的重要性与局限性作了深入的理解；重点结合A企业内部控制情况，分析了我国企业内部控制实施的现状、问题；并针对存在的问题提出构建、改进和完善企业内部控制的措施与建议；以期为进一步完善我国企业内部控制制度，促进我国企业内控的健康发展奠定基础。

一、企业内部控制概述

（一）企业内部控制的基本概念

我国对企业内部控制制度的理论研究起步较晚，直至80年代，学术界才开始这一领域的探索和研究。在我国正式法规中，首次有实际意义的使用是1986年财政部颁布的《会计基础工作规范》。但该规范只提到内部会计控制，并定义为“单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序”。

中国注册会计师协会简称中注协，在1997年1月实施的《独立审计具体准则第9号――内部控制与审计风险》中将内部控制定义为“被审计单位为了保证业务的有效进行，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序”。该定义是审计的概念，它在很大程度上借鉴了美国AICPA注册会计师协会在1988年提的内部控制定义。

结合COSO报告及中注协对内部控制的定义，笔者更倾向于以下定义，所谓企业内部控制是指一个单位的各级管理层为了保护其经济资源的安全、完整，确保经济和会计信息的正确可靠，在其相对固定的范围内，协调各项业务活动的有效进行，控制经济活动，利用单位内部分工而产生的相互制约、相互联系的关系，形成一系列具有控制职能的方法、措施和程序，并予以规范化、系统化，使之成为一个较为严密、完整的体系。