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对企业投资活动中的税收筹划问题探讨

作者：金红英

来源：《财经界·下旬刊》2017年第11期

摘 要：投资活动作为企业经营管理工作的重要组成部分，也是企业获得长期生存和发展的重要途径，其主要是将实现企业经济利益最大化为目标。然而，企业在各项投资活动中会产生大量的税收支出，使得税收成本不断增加，企业需要重视税收筹划来合理安排投资活动，这样才能减轻企业的税收负担，提升企业价值。基于此，本文通过对企业投资中税收筹划的重要性以及内容进行探究，并相应的分析税收筹划应该注意的问题。 关键词：企业投资活动 税收筹划 注意问题

税收筹划主要就是指企业在遵守相关法律规范的基础上，通过策划和安排各项理财、经营管理以及投资活动等事项，充分运用减免税等税法优惠，选择最佳的纳税方案的一种筹划行为。

一、企业投资中税收筹划的重要性 （一）提升企业竞争力

企业在进行投资活动中，开展税收筹划工作，可以提升企业参与市场竞争的能力。企业在遵守相关法规和税收政策的基础上，尽可能的减少税收支出，提升企业的资金收益，这样不仅可以增强企业经营活力，同时还能积累更多的资本，增强企业发展实力，为企业的长期有效发展打好基础。

（二）增强管理水平

财务管理是企业经营发展的重心内容，而税收管理则是财务管理工作的核心内容。所以，企业在开展投资活动中，应该注重税收筹划工作，通过对资金、利润以及成本等进行充分分析，选择最佳结合方式，提升企业发展的整体效益。而企业财务部门要将效益最大化作为税收筹划的目标，需要会计人员拥有较高的知识水平和管理能力，所以，为了进一步实现税收筹划目标，减少纳税额度，会在日常工作中学习先进的管理知识和国家在税收方面的最新政策，进而提升自身的专业素养和综合能力，在提升税收管理工作效率的同时，必然会增强财务管理工作水平，从而进一步推动企业自身管理水平的提升。 （三）优化配置企业资源

我国为了鼓励相关行业的发展，经常会在税收方面给予相应的优惠政策，通过减少征税额度、相关税费免征等方式，减轻企业的经营发展压力。例如，在对第三产业进行鼓励的过程中，我国为相关投资企业提供了减免税收的政策，极大的调动了企业的投资积极性，对第三产

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业发展具有极大的推动意义。而在我国规划布局工作中，软件研发企业作为重点规划内容，国家按照10%的税率对其进行征税，但企业要想享受这项优惠政策需要满足“如当年未享受免税优惠的”这一前提。

二、税收筹划的主要内容 （一）筹资途径

企业的各项投资活动都需要筹集足够的资金，当前企业的筹资渠道和方法多种多样，例如，银行借贷、企业融资、股票债券发行以及其他相关的筹资方式等。但是企业应该了解筹资方式的不同，其承担的负税压力也有所不同，从目前我国的法律环境分析，在众多筹资途径中，发行股票的股利可以从企业的税收利润中支付，而债券利息和借款利息满足税法扣除标准的则能够在所得税前扣除，因此，企业在不考虑投资风险和经营安全时，股票发行的负税压力最大。

（二）投资方式

投资作为企业经营管理活动的重要内容，其具有很多的投资方式，而且每一种投资方式所要缴纳的税种和额度也各不相同，通常情况下，投资方式能够分为间接投资和直接投资两种形式，而间接投资又包括国库券投资、股权投资、股票投资以及债券投资等，假如企业采用间接投资方法参与投资活动，针对债券投资内容从证券市场中获得的收益，证券投资者通过债券和股票买卖差价获得的收入，以及投资者在证券投资分配中获得的收入，都不被算入征收的范围内。

（三）投资地域

当前我国各区域经济发展存在明显的不均衡现象，我国为了实现各区域之间的平衡发展，提升落后区域经济发展水平，从法律政策和政治体制方面出發，对沿海地域、东部地区以及西部地区等相关企业设置了多种形式的纳税标准。因此，企业在投资活动中，应该了解自身所在地区的经济发展情况，以及国家对该地区所采取的税收政策，为了减轻纳税负担可以在一些低税地区设立分公司，均衡各个地区公司的负税，从整体上降低负税压力，这样不仅可以实现税收筹划目标，同时又能减轻企业纳税压力，增强企业资金的投资效益和利用率，促进企业用有限的投资资金，投资各项新建设项目，获得尽可能多的收益。 三、企业税收筹划工作中要注意的问题 （一）关注整体利益

在投资活动中，企业开展税收筹划时需要将减少纳税看作是主要目标，尽量提升税收收益，然而目前企业在具体实施中依然还会产生各种成本费用，所以需要对比分析税收筹划的预期收益和预期成本，只有当预期成本小于预期收益时，才能进行税收筹划计划，不然会起到相

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反的效果。此外，在税收筹划时，企业不能只关注其中一小部分税种的负税情况，因为其中一个负税降低很容易增加其他税种的负税，有时税负的减少并不一定就会提升企业的收益。因此，企业在税收筹划中，需要对投资活动所涉及的税种进行全面考虑，详细了解每一个税种的负税情况，从中选出一个最佳的组合方案，从整体上降低企业的纳税成本，减轻税负负担。 （二）确保税收筹划活动的合法性

企业开展税收筹划活动需要在遵守我国相关法律规范的基础上进行，坚决不能为了减少纳税，而故意做出一些漏税和偷税等违法行为。从目前来看，我国在税收方面的法律建设还相对欠缺，很多投资者都会误以为制定税收筹划计划会被相关税务机构判定为是漏税和偷税行为，所以在具体的投资活动中，企业应该加强与税收部门的沟通，了解税务部门在税收方面的有关规定，合理制定筹划方案，并且征求他们的意见，防止出现不合理现象而受到惩罚。 （三）从长远利益考虑

企业开展税收筹划工作需要从长远利益来考虑企业的未来发展问题，分析筹划方案对企业产生的整体影响。在投资活动中，如果企业只从眼前利益出发来制定筹划方案，那么该方案只能解决目前的负税问题，无法对企业未来发展起到良好的作用，有时甚至会加重企业的负税。此外，随着时代的不断发展，国家的法制建设也在不断的调整和完善，税收政策也不是固定的，所以企业需要时时关注税收政策的情况，对于新出台的政策进行详细分析，对比研究政策前后发生的变化情况。 四、结束语

总而言之，投资作为企业经营发展中不可缺少的一项活动，是企业增加经济收益的重要途径，而投资活动中涉及到的负税种类较多，往往会额外增加企业的投资成本，需要企业正确认识到税收筹划在企业投资活动中的重要性，通过对筹资途径、投资方式以及投资地域等内容的综合分析，对所涉及的税种项目进行组合，制定最佳的筹划方案，从长远角度考虑减少纳税额度，减轻赋税压力，推动企业获得利润最大化的同时，实现企业的长期健康发展。 参考文献：

[1]楚洵娜.企业投资活动中的税收筹划相关问题研究[J].财经界（学术版），2014，24：254-255