A.信用管理部门 B.销售部门 C.仓库部门 D.会计部门

2.企业应以销售预测为基础，在全面预算总方针的指导下，由（ A ）编制销售预算

A.销售部门 B.会计部门 C.仓库部门 D.信用管理部门

3.企业应当建立逾期应收账款催收制度，（ B ）应当负责应收账款的催收。

A.会计部门 B.销售部门 C.仓库部门 D.信用管理部门

4.赊销的批准由（ C ）信用管理部门根据赊销政策和已授权给顾客的信用额度来进行。

A.会计部门 B.仓库部门 C.信用管理部门 D.销售部门

5.（ A ）应定期编制并向顾客寄送应收账款对账单，与顾客核对账面记录

A.会计部门 B.信用管理部门 C.销售部门 D.仓库部门

二、多项选择题

1.以下哪几项属于销售与收款业务的内容（ ABCD ）

A.批准赊销信用 B.开具销售发票 C.审批销售退回和折让 D.发送货物

2.企业的信用政策包括（ ABD ）方面内容

A.授信方式 B.授信标准 C.销售退回管理 D.收账政策

3.应收账款日常管理控制包括（ ABCD ）方面内容

A.应收账款账龄分析 B.应收账款催收制度

C.应收账款追踪分析 D.应收账款坏账准备制度

4.按内部控制要求，销售退回的货物应当由（ BD ）清点后方可入库。

A.会计部门 B.仓储部门 C.销售部门 D.质检部门

5.企业给予客户的授信方式一般包括（ ABD ）

A.信用期限 B.现金折扣 C.批准权限 D.折扣期限

6.“5C”系统，用于判断客户的资信程度，以下（ ABCD ）属于“5C”标准内容

A.偿付能力 B.经济状况 C.抵押品 D.资本

三、判断题

1.退货验收的人员与退货记录的人员可以是同一个人（ × ）

2.顾客要求退货或折让，应由负责收款和记录应收账款以外的人员，根据退回货物的验收报告和入库单批准退货。（ √ ）

3.企业应收票据的取得和贴现必须经保管票据的主管人员的书面批准（ × ）

4.应收账款无法收回时，经批准后方可作为坏账注销，会计部门不需要对已注销的应收账款备查登记（ × ）

5.信用管理岗位与销售业务岗位应当分设（ √ ）

四、思考题

1.销售与收款控制的重点是什么？

2.如何做好客户信用分析工作？

3.销售与发货控制的程序包括哪几个过程？

4.应收账款日常管理控制应建立哪些制度？

五、分析题

已知B公司销售与收款内部控制有关业务流程如下：

1.销售部门收到顾客的订单后，由销售经理甲对品种、规格、数量、价格、付款条件、结算方式等详细审核后签章，交仓库办理发货手续。

2.仓库在发运商品出库时，均必须有管理员乙根据经批准的订单，填制一式四联的销售单。在各联上签章后，第一联作为发运单，由工作人员配货并随货交顾客；第二联送会计部；第三联送应收账款管理员丙；第四联由乙按编号顺序连同订单一并归挡保存，作为盘存的依据。

3.会计部收到销货单后，根据单中所列资料，开具统一的销售发票，将顾客联寄送顾客，将销售联交应收账款管理员丙，作为记账和收款的凭证。

4.应收账款管理员丙收到发票后，将发票与销货单核对，如无错误，据以登记应收账款明细账，并将发票和销货单按顾客顺序归挡保存。

要求：指出B公司在销售与收款内部控制中存在的缺陷。

B公司在销售与收款内部控制中存在的缺陷有：1.没有根据批准的订单编制消瘦通知单；2.销售单不应由仓库编制，也不能代替装运凭证；3.货物的发货与装运职责不应由同一部门承担；4.会计部门开具销售发票时没有核对装运凭证、销售单和商品价目表；5.负责销售账和收款两项不相容职务不应由一人办理；6.没有对销售与收款业务进行独立稽核。

第九章筹资控制

一、单项选择题

1.企业发放的股利应由（ A ）决定

A.董事会 B.总经理 C.职工代表大会 D.监事会

2.企业（ D ）负责拟订筹资方案

A.投资部门 B.证劵部门 C.销售部门 D.财会部门

3.如果筹资是用于（ A ），适宜选择短期筹资方式

A.购置存货 B.购置固定资产 C.购置无形资产 D长期投资

二、多项选择题

1.筹资内部控制的目标主要有（ ABCD ）

A.保证筹资活动经过适当的审批程序

B.保证筹资业务的合法性

C.保证合理地对利息费用进行调整和正确地计提及适当地支付利息和股利

D.保证为债权人和股东提供有助于其决策的信息

2.企业的有价证券应妥善保管，具体有（ ABCD ）保管方式

A.委托独立的银行代为保管 B.企业专人自行保管

C.内部审计人员保管 D.委托独立的信托公司代为保管

3.对重大筹资方案应当进行风险评估，形成评估报告，报（ ABCD ）审批

A.董事会 B.股东大会 C.监事会 D.总经理

三、判断题

1.筹资业务的执行与相关会计记录职务必须分离（ √ ）

2.股利支付清单编制人应同支票填制人在职务上分离（ √ ）

3.流动比率、速动比率、资产负债率、已获利息倍数等是债权人关注企业偿债能力的指标（ √ ）

4.委托独立的机构代为保管有价证券是限制性接触控制最为有效的方法（ √ ）

5.为减少发放股利时发生欺诈舞弊或错误的可能性，公司股利的支付可委托代理机构办理（ √ ）

四、思考题

1.筹资内部控制的目标主要有哪些？

2.筹资业务的不相容岗位主要包括哪些？

3.筹资业务流程有哪些？

4.简述筹资执行控制的要求。

五、分析题

泰山股份是焊材行业的一家上市公司，泰山股份从当初一家拉丝厂起步，到90年代初已是声名赫赫，公司鼎盛时期焊材年产销量达到了8万吨，经济效益曾连续几年居全国同行业第一。这样一家有名气、有效益的企业，在股份公司自身经营并没有出现特别严重的失误的情况下，却被逼上了破产之路，千万股东的投资要化为乌有，这是怎么一回事？在1996年以前，泰山股份年报第一大股东一栏中列的都是“××市国有资产管理局”，1997年开始变为泰山集团。于是，泰山股份公司上面又搭起了泰山集团公司架子，泰山集团和泰山股份的董事长、总经理、甚至党委书记都是由同一个人担任，用一套人马挂两块牌子，泰山集团直接对泰山股份派驻管理人员，一套人马周旋于泰山集团公司和泰山股份公司之间，在泰山股份公司资金投向等重大问题上，泰山集团根本不把其他董事放在眼里，在一些项目上，连书面通知都不给外地董事单位，相当多的股东单位没法知道泰山股份公司经营班子在做什么。泰山集团大搞兼并扩张，领导人甚至放出话来，要将该市的所有企业都兼并。后来手脚更伸向了全国，甚至到了国外，最多的时候，泰山集团下面有几百家企业，横跨几十个行业。 不断的扩张与兼并，钱从哪儿来? 泰山集团将手伸向了泰山股份公司。以下是一份清单：泰山股份对泰山集团的应收款至少有8．9亿元，担保至少3亿元。其中包括对泰山集团关联交易形成挂账4．5 亿元，泰山股份代泰山集团付款及付给集团公司款项1．2 亿元，还有泰山集团以泰山股份公司名义贷款3．2亿元。泰山集团可以随便冒用泰山股份上市公司的名义为自己贷款，并且一贷就是3个亿。不仅如此，泰山集团在向银行贷款时，还以泰山股份的资产作抵押。所有这一切，泰山股份的会计、审计监督形同虚设。

1. 无筹资业务决策环节的控制制度。按照内部控制要求，必须对筹资预算的编制和审批、

筹资方案的拟订、筹资决策程序等作出明确规定，确保筹资决策科学、合理。而泰山股份的一切决策均由泰山集团决定，根本没有相关筹资方案的集体决策制度。

2.筹资计划的制定人与审批人没有分离。集团与公司的人员、财产、财务没有分开，泰山集团和泰山股份的董事长、总经理、甚至党委书记都是由同一个人担任，实际上用一套人马挂两块牌子，所以审批人和制定人其实是同一主体，根本达不到监控筹资计划是否合乎公司实际的目的。3.董事会形同虚设，滥用授权。董事会已经被大股东的代表控制，其他董事根本不能参与公司重大筹资、投资决策，董事会丧失了监控、审批筹资计划的功能4.替泰山集团免费担保，无视风险控制。由于泰山集团大肆扩张，经营风险和财务风险日益扩大，而且缺少必要的反担保措施，集团无力偿还而背上了沉重的包袱，加剧了泰山股份公司财务的恶化。5．缺少严格的内部会计、审计监督，无法达到对资金的有效监控。泰山集团轻轻松松从上市公司拿走了8个多亿。