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浅谈我国企业内部审计现状及对策

作者：张璐

来源：《市场周刊·市场版》2017年第08期

摘要：随着经济全球化进程的加快和信息技术的飞速发展，企业所面临的经营风险越来越大，因此企业的内部控制也有待加强，而企业内部审计作为内部控制的重要手段，并没有引起足够的重视，成为当前我国企业管理的薄弱环节。因此本文着重分析了当前我国企业内部控制建设存在的问题，并有针对性地提出了一些对策，旨在为健全我国企业的内部控制制度提供参考。

关键词：企业；内部审计；对策分析

随着我国市场经济的不断发展和国际市场的不断开拓，企业所面临的风险越来越多，仅仅依靠企业外部审计已经很难帮助企业规避所面临的市场风险，内部审计就应运而生，其主要职责是根据国家相关法律法规及企业内部管理规定，对企业的财务收支、资产管理、经营效益等方面进行监督和评价，从而有效地促进企业的健康发展。而当前我国企业内部审计制度还存在很多缺陷，一些企业还因此经营失败，因而加强我国企业内部审计建设是加强企业内部控制、提升市场竞争力的重要手段。 一、我国企业内部审计的现状

企业内部审计系统是企业正常运行和维护良好的经济秩序的重要保证，为了更好地适应市场经济的发展、建立现代企业制度，我国自1985年就开始采用企业内部审计，其在维护市场秩序、完善企业内部控制、提高企业管理质量等方面发挥了很多积极的作用，但不可否认的是，我国大部分企业的内部审计系统还有待完善，在制度建设、员工素质、运行方法等方面还存在很多不足。

（一）对内部审计的认识不足

目前，我国很多企业对内部审计工作的认识不足，并没有给予其足够的重视，这在一定程度上与内部审计的双重身份有关。一方面，内部审计是我国监管体系的一个重要组成部分，其主要工作内容是监督企业的经营管理行为，并配合外部审计人员对企业进行监管；而另一方面，内部审计部门作为企业下属的一个部门，又要接受企业的领导和管理，这种双重身份就使得很多企业的内部审计部门在工作时进退两难，难以有效发挥其监督、检验、鉴定等职能。由于对内部审计部门的认识不到位，很多企业的审计部门中的员工都是由其他部门的员工兼任的，并没有掌握专业的审计相关知识，这也影响力企业审计部门的独立性。 （二）内部审计机构的独立性较差

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对于内部审计部门来说，保证其独立性是有效进行审计工作的前提，因为只有保持独立性，才能不受外界各种因素的干扰，对其所监管的内容做出正确合理的判断，保证审计工作的公平公正。但是当前我国大部分企业内部审计部门的独立性并没有得到保障，其工作受到企业领导、其他部门的影响，这主要和企业管理人员专业素质低下和企业自身审计系统结构不合理有关，内部审计部门通常和企业其他下属部门平行，但有时候为了企业的利益，审计人员可能会做出不客观的判断，特别是当企业的领导参与一些违规活动时，企业内部审计系统很难做到有效的监督，因此，内部审计部门是否能够有效履行其职责和维护其独立性息息相关。 （三）内部审计人员的专业素质有待提高

审计是一类主观性比较强的工作，因此员工的专业素质和能力就很重要，而由于审计人才的极度短缺，我国大部分企业的内部审计人员都是从企业内部的财务部门或其他部门挑选的，这些员工并没有接受过专业的训练，知识结构也比较单一，因而难以胜任内部审计工作。另外，受传统观念的影响，我国很多企业对内部审计缺乏重视，这也导致审计人员在开展工作时会遇到很多阻碍，从而影响审计结果的公平公正。 （四）内部审计方法不规范

审计是一门规范性很强的学科，随着市场经济的发展，很多先进的审计方法也不断出现，而绝大部分企业连专业的审计人员都没有，更不用说及时调整审计方法，导致很多企业内部的审计流程很不规范，审计方法也没有形成一套行之有效的体系，还是局限于传统的“查账”等方式。一般来讲，审计工作主要经历以下几个阶段：准备阶段、实施阶段和终结阶段，但在实际操作过程中，很少有企业能够严格遵循这样的流程，具体表现为：没有提前制定审计计划、不能如实记录审计结果、审计报告缺乏使用价值等，这些都导致对企业经济效益的内部审计并没有达到预期的效果。

二、提高企业内部审计质量的对策

由当前我国与企业内部审计工作开展的现状可见，我国的企业内部审计和西方国家的企业内部审计还存在着很大差距，因此必须从多方面着手，加强企业的内部审计建设，从而提升企业的自身竞争力和国家经济监管水平。 （一）加强对内部审计的重视程度

最根本也是最重要的一点是，企业的管理者要提升对内部审计的认识，重视这项工作，将审计部门作为企业的一个重要组成部分，这样审计部门才能通过对企业的监督，帮助企业优化经营管理、提升经济效益。具体来讲，一方面企业的管理层面应当摒弃传统的对审计工作的认识，主动要求审计部门参与到公司监管中来，并要求其他部门配合审计部门的工作，避免领导的个人意志影响审计工作的公正性。另一方面，企业内部审计人员也要加强对审计的认识，积

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极提升自己的专业能力，加强与其他部门的沟通交流，使得内部审计部门真正为提升企业的经济效益发挥作用。

（二）健全内部审计机构，提高其独立性

如上文所述，独立性是企业内部审计部门开展其工作的前提，只有充分保持独立性，内部审计部门才能更好地发挥作用。而要想让内部审计保持足够的独立性，要做到以下几方面：首先，企业要设置专门的审计部门，而不是让其他部门代为履行职责。其次，审计部门必须要聘用专门的内部审计人员，这些员工不得兼任企业的其他部门的工作，而是专门从事审计方面的工作，企业领导也不得干预员工符合规定的工作。最后，企业要帮助审计人员明确其职责，并赋予一定的权利，保证审计人员在开展其工作时得到企业其他部门和管理人员的配合，这样既能保证企业审计工作的顺利进行，也能为企业的制度创新提供建议。 （三）全面提升内部审计人员的素质

企业内部审计的发展离不开内部审计人员素质的全面提升，因为内审人员的个人素质和专业能力不仅决定着审计工作的流程、方法的合理性和科学性，并且还决定着审计报告的实用程度，而当前我国专业的审计人员十分紧缺，因此提升内审人员的专业素质迫在眉睫。一方面，企业可以定期给员工开展专业培训和后续教育，使员工掌握必备的审计相关的知识和技能，确保其能熟练、高质量地完成内部审计工作。另一方面，审计人员要不断强化自身的风险意识，这样才能及时有效地发现企业运营过程中的问题，因此无论是审计方案的确定、审计工作的开展，还是审计报告的撰写，都要严格控制审计风险。 （四）采用现代审计方法

随着市场经济和现代科技的不断发展，审计方法也在不断创新，因此企业应当积极顺应时代的潮流，引入更高效、更科学的审计方法，才能让审计部门更好地发挥其作用，并帮助企业节省大量的人力物力。具体来说，企业首先要以风险基础审计方法为核心，并结合详细审计和抽样审计，这种审计方式可以弥补传统审计方法的不足，选取合理的样本量有助于做出更科学的审计判断，还能有效降低审计风险，提升企业内部审计的质量。另外，企业可以将审计方法和计算机技术相结合，开发高效的审计软件，通过计算机程序来严格控制审计流程、明确员工的权限，从而提高内部审计的效率。值得注意的是，随着企业的战略目标、运营环境等因素的变化，内部审计的方法和目标也应当随之做出调整。 三、小结

总而言之，在日益开放和经济全球化加剧的今天，我国企业要想增强其市场竞争力、实现可持续发展，就必须不断加强内部建设。企业内部审计可以帮助企业有效监管其生产经营的各项活动、控制风险，因此我国企业应当正视当前内部审计建设的不足，并通过强化对内部审计