最新企业所得税费用扣除一览表

上海的外商投资企业审计时，根据税务局的规定需要会计师事务所需要在审计报告后附一个“应纳税所得额调整表”，事务所审计分工时是按照业务循环进行分工的，我建议审计项目小组在外勤现场应当制作一个《审计调整分录汇总表》和《纳税调整事项汇总表》，每个审计人员将发现的审计调整事项和纳税调整事项告知现场项目负责人，这两个汇

总表在外勤结束前应当与客户交换意见。 费用类别

扣除标准/限额比例 说明事项

职工工资 据实

任职或受雇，合理 加计100%扣除 支付残疾人员的工资 职工福利费 14%

工资薪金总额

职工教育经费

%

工资薪金总额 8%

经认定的技术先进型服务企业 全额扣除

软件生产企业的职工培训费用 职工工会经费 2%

工资薪金总额 业务招待费 MIN

发生额的60%，销售或营业收入的5‰；股权投资业务企业分回的股息、红利及股权转让收入可作为收入计算基数

广告费和业务宣传费 15%

当年销售收入，超过部分向以后结转 30%

当年销售收入；化妆品制作、医药制造、饮料制造企业

不得扣除 烟草企业的烟草广告费

捐赠支出 12%

年度利润总额；公益性捐赠；有捐赠票据，名单内所属年度内可扣，会计利润≤0不能算限额 利息支出 据实

非金融向金融借款

同期同类范围内可扣

非金融向非金融，不超过同期同类计算数额，并提供“金融企业的同期同类贷款利率情况说明” 权益性投资5倍或2倍内可扣 金融企业债权性投资不超过权益性投资的5倍内，其他业2倍内

据实扣

提供资料证明交易符合独立交易原则或企业实际税负不高于境内关联方 利息支出 同期同类范围内可扣

同期同类可扣并签订借款合同

权益性投资5倍或2倍内可扣 据实扣

能证明关联交易符合独立交易原则