会计凭证的种类、基本内容、填制要求和审核内容 会计凭证 原 始 凭 证 名称项目 种 类 记 账 凭 证 （1）按来源分为：外来原始凭证和自制原始凭证； （1）按经济内容分为：收款凭证、付款凭证和转账（2）按填制手续及内容分为：一次凭证、累计凭证和汇总凭证；（3）按格式分为：通用凭证、专用凭证；（4）按经济业务的类别分为：款项收费业务凭证、出入库业务凭证、成本费用凭证、购销业务凭证、固定资产业务凭证、转帐业务凭证 （1）名称（2）日期（3）接受单位的名称（4）经济（1）名称（2）日期（3）编号（4）内容摘要（5）经济业务所涉及的会计科目及方向（6）金额（7）记账标记（8）附件张数（9）有关人员签章 (1)内容必须完整；（2）连续编号；（3）书写应清楚、规范；（4）不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上；（5）除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证；（6）填制记账凭证时若发生错误应当重新填制；（7）金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。 （1）真实性；（2）合法性；（3）合理性；（4）完（1）内容是否真实；（2）项目是否齐全；（3）科目是否正确；（4）金额是否正确；（5）书写是否正确。 凭证 （2）按填列方式分为：复式凭证和单式凭证。 基本内容 业务的内容（5）填制单位签章（6）有关人员签章（7）凭证附件 （1）记录要真实；（2）内容要完整；（3）手续要完备；（4）书写要清楚、规范；（5）编号要连续；（6）不得随意涂改、刮擦、挖补；（7）填制要及填制要求 时。 审核内容 整性；（5）正确性；（6）及时性。 2、账户设置 交易性金融资产—成 本 交易性金融资产—公允价值变动 （资 产） （资 产） 按公允价值入帐 出售时结转的成本 持有期（表日） 持有期（表日） 公允价值 高于 公允价值 低于 帐面金额的差额 帐面金额的差额 余：结存数 余：结存数 余：结存数 应收股利（股票）应收利息（债券） 已宣告或到已期，尚未领取的股利或利息 收回的 股利或利息 包括：①垫付的 ①垫付的 ②投资的收益 ②投资的收益 余：尚未收回的股利或利息 注：取得投资时，已计入“应收”的垫付的利息或股利，应作为代垫款项收回，而不是收益。 投资收益 （损 益） 公允价值变动损益 （损 益） 取得投资时发生的交易费用 公允价值 低于 公允价值 高于 处置时发生的投资损失 处置时取得的投资收益 帐面金额的差额帐面金额的差额 月末结转收益 月末结转损失 处置时结转收益 处置时结转损失 无 无