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关联交易管理风险与关键环节控制

21.1.1 关联交易风险

企业与关联方进行关联交易，有利于企业降低成本、优化资产结构、提高资金的利用率等，但其中存在的风险损害债权人与中小股东的利益、降低企业的抗风险能力等。这就需要我们仔细分析关联交易的风险并加强防范，具体风险如图21—1所示。 风险1 风险2 风险3 风险4 风险5 关联交易及其披露违反国家法律法规，可能遭受外部处罚，导致经济损失关联交易未经适当审批或超越权限审批，可能因重大差错、舞弊、欺诈而关联方界定不准确，可能导致财务报告信息不真实、不完整 关联交易定价不合理，可能导致企业资产损失或中小股东权益受损 关联交易之星不当，可能导致企业经营效率低下或资产遭受损失

图21—1 关联交易中存在的风险示意图 21.1.2 关联交易关键环节控制

关联交易虽然存在着巨大的风险，但这种风险通过对关联交易关键环节的控制可以降低到最小，具体的关键环节如图21—2所示。 关键环节1 关键环节2 关键环节3 加强对关联方的界定，采用有效措施防范关联方占用或转移企业的资源 规范关联交易行为，确保会计记录和价格直线机制的准确性和适当性 加强对关联交易报告与披露的控制，根据国家统一的会计准则制度和其他法

律法规确定关联交易披露内容、披露方式及披露流程规范 图21—2 关联交易中关键环节示意图 21.2 关联交易及其控制

21.2.1 关联方界定依据编制流程

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部门 总裁 财务总监 企业关联方及高管 财务人员

收集 信息 提交年度关联方收集资料 分析资料 编制 关联方 审批 审核 编制关联方名单 关联方 将关联方名单存名单 每季度收集新增 更新 审批 关联方 审核 编制新关联方名关联关联方名单备案 方 名单 备案

21.2.2 关联方界定控制流程

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部门 董事会 总裁 财务部 交易人员

调 查 交 易 对 象 收集信息 确定交易对象 调查核实交易对判断是否在 提供年度关联方声明书 年度关联方 进 提供关联方名单 判断是否在关联方关 行 联 审批 界 定 关 联 复核 审核 界定关联方

21.2.3 关联交易控制流程

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