银行存款 873 000 长期借款 1 000 000 原材料 934 600 应付账款 249 000 其他应收款 800 应交税费 52 500 生产成本 256 000 应付利息 2 000 库存商品 481 000 实收资本 6 229 000 固定资产 6437 000 盈余公积 438 000 应收账款 189 000 本年利润 259 000 无形资产 400 000 累计折旧 1 210 000 长期待摊费用 30 000 累计摊销 64 000 （二）京苏厂12月份发生下列经济业务：

（1）收到国家投入资本740 000元，存入银行。

（2）收到某公司投入全新机器一台，价值153 000元，增值税额26 010元。

（3）向天灵厂购入甲材料一批，材料价款700 000元，增值税额119 000元，材料已验收入库，货款尚未支付。

（4）开出商业汇票一张，向红星厂购入乙材料一批，材料价款50000元，增值税额8 500元，材料已验收入库。

（5）用银行存款120 000元偿还前欠华星厂购货款。

（6）向永胜厂购入丙材料一批，材料价款9 000元，增值税额l 530元，材料尚未运到，货款尚未支付。

（7）向永胜厂购入的丙材料运到，验收入库。

（8）向银行借入短期借款500 000元，存入银行。 （9）用银行存款支付本月欠天灵厂的购料款。

（10）为生产A产品领用甲材料800 000元、B产品领用乙材料300000元，车问管理领用丙材料5000元，厂部管理领用丙材料3 000元。

（11）从银行提取现金168 000元，并于当日用现金发放了职工工资。

（12）采购员报销差旅费960元，上月已预借800元，不足部分以现金补付。

（13）收到南方厂上月的购货款92 000元，存入银行。 （14）预提应由本月负担的短期借款利息l 000元。

（15）摊销应由本月负担的行政管理部门长期待摊费用为3000元。

（16）计提固定资产折旧8 600元，其中车间折旧7 510元，厂部折旧1 090元。

（17）分配本月工资费用168 000元，其中A产品生产工人工资80000元，B产品生产工人工资60000元，车问管理人员工资8000

元，厂部管理人员工资20000元。

（18）将本月发生的制造费用按生产工人工资比例分配计入A、B两种产品成本。

（19）A产品月初在产品成本250000元，本月A产品全部完工，并已验收入库，按其实际生产成本转账（根据上述资料计算出完工A产品实际成本），B产品尚未制造完工。

（20）本月销售A产品一批，不含税销售额1 000000元，增值税率17％，货款600 000元收到，已存入银行，其余尚未收到。

（21）出售材料一批，不含税销售额为3 000元，增值税率17％，款已收到，存入银行。

（22）用银行存款支付广告费84 000元。

（23）结转已销A产品的实际生产成本743 950元。 （24）结转出售材料的实际成本2 500元。 （25）以银行存款支付罚款支出1000元。 （26）收到罚款收入1000元，存入银行。 （27）计算并结转本月的利润总额。

（28）根据企业全年实现的利润总额，按25％的税率计算应交所得税。

（29）结转本年的所得税费用。 （30）结转本年实现的净利润。

（31）按本年净利润的10％提取盈余公积金。

（32）按本年净利润的60％作为应付给投资者的利润。 ⒊要求：

（一）根据12月份的月初资料，设置有关总分类账户，并登记期初余额；

（二）根据12月份发生的经济业务，编制有关会计分录，并据以登记总账；

（三）结出各总分类账户的本期发生额及期末余额，并编制试算平衡表。

[习题八]

⒈目的：财产清查结果的账务处理。

⒉资料：某厂年终进行财产清查，发现下列事项：

⑴盘亏机器一台，原价25000元，已提折旧10000元，经批准转入营业外支出。

⑵甲产品盘盈800元，经查明属于平时收发计量不准造成，按规定冲减管理费用。

⑶发现乙材料盘亏1500元，经查明属于定额内自然损耗500元，由于遭受台风袭击损失170元，由于保管人员失职，应由其赔偿830

元。

⑷水灾导致乙产品发生毁损，总价值120000元。经清理，收回残料，估价8000元，已入库；保险公司同意赔偿100000元；其余损失经批准列作营业外支出。

⒊要求：根据上述资料，作出审批前后的账务处理。 [习题九]

⒈目的：练习错账的更正方法

⒉资料：白云工厂在会计核算中发生如下错误：

⑴购进包装物一批，计价款500元，增值税85元，货已验收入库，货款以银行存款支付。编制如下记账凭证，并已记入账簿：

借：固定资产 500

应交税费—应交增值税（进项税额） 85

贷：银行存款 585

⑵购进机器一台8700元，货款以银行存款支付。编制如下记账凭证，并已记入账簿：

借：固定资产 7 800

贷：银行存款 7 800

⑶生产车间生产产品领用材料6800元。编制如下记账凭证，并已记入账簿：

借：生产成本 8 600

贷：原材料 8 600

⑷计提本月应负担的借款利息1000元。编制如下记账凭证，并已记入账簿：

借：财务费用 10 000

贷：应付利息 10 000

⑸以现金暂付采购人员差旅费2000元。编制如下记账凭证，并已记入账簿：

借：其他应付款 2 000

贷：库存现金 2 000

⑹计提本月管理部门固定资产折旧费4000元。编制如下记账凭证，并已记入账簿：

借：制造费用 4 000

贷：累计折旧 4 000 ⒊要求：分析判断以上会计处理是否有错误，若有错误请说明应采用哪一种改错方法，并必要的会计处理。