第十章 采购与付款循环的审计

一、单项选择题

1.下列有关采购业务涉及的主要单据和会计记录的说法中，不恰当的是（ ）。（编） A.请购单是由生产等相关部门的有关人员填写，送交采购部门，是申请购买商品、劳务或其他资产的书面凭据

B.订购单是由仓储部门填写，经适当的管理层审核后发送供应商，是向供应商购买订购单上所指定的商品和劳务的书面凭据

C.验收单是收到商品时所编制的凭据，列示通过质量检验的、从供应商处收到的商品的种类和数量等内容

D.付款凭单是采购方企业的应付凭单部门编制的，载明已收到的商品、资产或接受的劳务、应付款金额和付款日期的凭证

2.以下针对采购与付款主要业务活动的具体控制活动说法中，不恰当的是（ ）。（编） A.基于企业的生产经营计划，生产、仓库等部门定期编制采购计划，经部门负责人等适当的管理人员审批后提交采购部门，具体安排商品及服务采购 B.采购部门只能向通过审核的供应商进行采购

C.验收后，仓储部门应对已收货的每张订购单编制一式多联、预先按顺序编号的验收单，作为验收和检验商品的依据 D.记录采购交易之前，应付凭单部门应核对订购单、验收单和卖方发票的一致性并编制付款凭单

3.下列有采购业务请购商品与劳务相关控制活动说法中，不恰当的是（ ）。（编） A.生产部门等根据采购计划、对需要购买的已列入存货清单的原材料等项目填写请购单 B.生产部门通常在现有库存达到再订购点时就可直接提出采购申请 C.企业内不少部门都可以填列请购单，可以分部门设置请购单的连续编号，每张请购单必须经过对这类支出预算负责的主管人员签字批准

D.编制连续编号的请购单该控制活动，仅与采购交易“完整性”认定相关

4.以下有关被审计单位针对采购与付款交易内部控制的说法中，不恰当的是（ ）。（编） A.付款需要由经授权的人员审批，审批人员在审批前需检查相关支持文件，并对其发现的例外事项进行跟进处理

B.通过对入库单的预先编号以及对例外情况的汇总处理，被审计单位可以应对存货和负债记录方面的高估风险

C.采购、验收与相关会计记录需职责分离 D.付款审批与付款执行需职责分离

5.以下有关采购与付款循环重大错报风险的说法中不恰当的是（ ）。（编） A.在承受反映较高盈利水平和营运资本的压力下，被审计单位管理层可能试图高估应付账款等负债或资产相关准备，包括高估对存货应计提的跌价准备

B.被审计单位管理层可能为了完成预算，满足业绩考核要求，保证从银行获得资金，吸引潜在投资者，误导股东，影响公司股价等动机，通过操纵负债和费用的确认控制损益 C.被审计单位以复杂的交易安排购买一定期间的多种服务，管理层对于涉及的服务受益与付款安排所涉及的复杂性缺乏足够的了解，这可能导致费用支出分配或计提的错误

D.如果被审计单位经营大型零售业务，由于所采购商品和固定资产的数量及支付的款项庞大，交易复杂，容易造成商品发运错误，员工和客户发生舞弊和盗窃的风险较高

6.在下列（ ）情况下，如果被审计单位应付账款年末余额比上年末显著下降，注册会计

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师很可能得出应付账款完整性认定存在重大错报风险的结论。（编） A.原材料供不应求

B.供应商与被审计单位的结算由赊销变为现销 C.供应商缩短被审计单位享受的现金折扣天数 D.原材料供大于求

7.当被审计单位管理层具有高估利润、粉饰财务状况的动机时，注册会计师主要关注的是被审计单位（ ）的重大错报风险。（编） A.低估负债，低估费用 B.高估费用，高估负债 C.低估费用，高估负债 D.高估费用，低估负债

8.注册会计师基于风险评估结果，确认的负债及费用并未实际发生，涉及项目及认定为：应付账款/存在，销售费用/发生，风险程度为一般风险，拟信赖控制，确定的进一步审计程序的总体方案为综合性方案，拟从控制测试中获取的保证程度为高，则从实质性程序中获取的保证程度应为（ ）最合适。（编） A.高 B.低 C.无 D.中

9.针对被审计单位“新增供应商或供应商信息变更未经恰当的认证”，注册会计师做的如下测试程序中可能不恰当的是（ ）。（编） A.询问复核人复核供应商数据变更请求的过程

B.抽样检查变更需求是否有相关文件支持及有复核人的复核确认

C.询问复核人复核采购计划的过程，检查采购计划是否经复核人恰当复核 D.检查系统中采购订单的生成逻辑，确认是否存在供应商代码匹配的要求 10.针对被审计单位“订单未被录入系统或在系统中重复录入”，注册会计师做的如下测试程序中可能不恰当的是（ ）。（编） A.检查系统例外报告的生成逻辑 B.询问复核人对例外报告的检查过程

C.确认发现的问题是否及时得到了跟进处理

D.抽样检查采购订单是否有对应的请购单及复核人签署确认 11.从验收单追查至采购明细账，能查明存货的（ ）认定。 A.存在

B.计价和分摊 C.完整性 D.权利和义务

12.下列各项实质性程序中，与存货计价和分摊认定最相关的是（ ）。 A.参照卖方发票，比较会计科目表上的分类

B.复算包括折扣和运费在内的卖方发票填写金额的准确性 C.检查卖方发票、验收单、订购单和请购单的合理性和真实性 D.从卖方发票追查至采购明细账

13.下列选项中，最能发现未入账的应付账款的是（ ）。 A.检查验收单

B.检查营业成本的计算

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C.函证应收账款

D.检查营业收入的确认

14.以下审计程序中，注册会计师最有可能证实已记录应付账款存在的是（ ）。 A.从应付账款明细账追查至购货合同、购货发票和入库单等凭证 B.检查采购文件以确定是否使用预先编号的采购单

C.抽取购货合同、购货发票和入库单等凭证，追查至应付账款明细账 D.向供应商函证零余额的应付账款

15.在验证应付账款余额不存在漏报时，注册会计师获取的以下审计证据中，证明力最强的是（ ）。

A.供应商开具的销售发票 B.供应商提供的月对账单

C.被审计单位编制的连续编号的验收报告 D.被审计单位编制的连续编号的订货单

16.注册会计师计算被审计单位2016年度的毛利率并与以前期间比较，最难以发现下列（ ）项目中存在的错报。 A.营业收入 B.应收账款 C.营业成本 D.应付账款

17.函证被审计单位的应付账款时，注册会计师的以下做法正确的是（ ）。 A.某账户在资产负债表日账户余额较小，但为被审计单位重要供应商，注册会计师决定不对其函证

B.如果存在被询证者最终未作回复的重大项目，注册会计师应采用替代审计程序 C.注册会计师不需要对函证的过程进行控制 D.某账户在资产负债表日账户余额为零，但为被审计单位重要供应商，注册会计师决定不对其函证

18.注册会计师在对被审计应付账款项目审计的过程中，发现应付账款科目所属明细科目的期末借方余额是100万元，贷方余额是800万元，预付账款项目所属明细账的期末借方余额是30万元，贷方余额是500万元，对于被审计单位资产负债表上“应付账款”项目填列的金额，正确的是（ ）万元。 A.800 B.500 C.1300 D.300

二、多项选择题

1.采购与付款循环的下列相关凭单中，编制后需要相关人员签字批准的有（ ）。 A.请购单 B.订购单 C.验收单 D.付款凭单

2.以下各项中，属于采购交易主要业务活动的有（ ）。（编） A.维护供应商清单 B.请购商品和劳务

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