1. 计提应付利息的处理

借：利息支出——定期存款利息支出户

贷：应付利息——××单位定期利息户

1）计算单位利息时:

借：应付利息——定期存款利息支出户（已提）

利息支出——定期存款利息支出户（未提） 贷：吸收存款——××单位定期利息户

支付本金时：

借：吸收存款——××单位定期存款户

贷：吸收存款——××单位活期存款户

2）个人

储户若要求取出全部存款且无意保留账号时，应予销户。储户应根据存折上的最后余额填写取款凭条，除按一般支取手续办理外，经办人员还应计算出利息和按规定代扣的储蓄利息所得税。通过“其他应付款——代扣利息税”科目。会计分录为： 计算利息时:

借：应付利息——活期利息（已提）

利息支出——活期利息（未提）

贷：其他应付款——代扣利息税（与单位存款的区别）

吸收存款——××活期储蓄存款户（税后利息）

支付本息时：

借：吸收存款 ——××活期储蓄存款户

贷：库存现金 （本利和） 借：应收利息（合同利率）

贷：利息收入（实际利率）

借记或贷：贷款—利息调整

2. 银行为客户办理贴现

1）借：贴现资产——贴现——面值

贷：吸收存款——贴现申请人户（实际支付金额）

（或存放中央银行款项）

贴现资产——贴现——利息调整（差额）

2）银行为其他金融机构办理转贴现

借：贴现资产——转贴现——面值（票面金额）

贷：存放中央银行款项（实际支付金额）（资产）

贴现资产——转贴现——利息调整（差额）

资产负债表日，应按照实际利率计算确定的贴现利息收入计账： 借：贴现资产

——贴现——利息调整 ——转贴现——利息调整

贷：利息收入

如果实际利率与合同约定的利率差异很小的，也可以采用合同约定的名义利率计算确定利息收入

3. 贴现负债

本科目核算企业（银行）办理商业票据的转贴现等业务所融入的资金。

本科目可按贴现类别和贴现金融机构，分别“面值”、“利息调整”进行明细核算。 贴现负债的主要账务处理。

（一）企业持贴现票据向其他金融机构转贴现，应按实际收到的金额，借记“存放中央银行款项”等科目，按贴现票据的票面金额，贷记本科目（面值），按其差额，借记本科目（利息调整）。

（二）资产负债表日，按计算确定的利息费用，借记“利息支出”科目，贷记本科目（利息调整）。

（三）贴现票据到期，应按贴现票据的票面金额，借记本科目（面值），按实际支付的金额，贷记“存放中央银行款项”等科目，按其差额，借记“利息支出”科目。存在利息调整的，也应同时结转。

本科目期末贷方余额，反映企业办理的转贴现等业务融入的资金。 转贴现的核算

银行持贴现票据向其他金融机构转贴现： 借：存放中央银行款项（资产类）

贴现负债——转贴现——利息调整（差额） 贷：贴现负债——转贴现——面值 贴现负债利息的核算

资产负债表日，根据实际利率计算贴现利息费用: 借：利息支出

贷：贴现负债——转贴现——利息调整 贴现票据到期，归还转贴现款项的核算 借：贴现负债——转贴现——面值

利息支出（差额） 贷：存放中央银行款项

贴现负债——转贴现——利息调整

例题：

8月18日，本行向同城建行申请转贴现，汇票面值300万元，实际收到金额296万元。

银行持贴现票据向其他金融机构转贴现：

借：存放中央银行款项 2960 000

贴现负债—转贴现—利息调整（差额）40 000

贷：贴现负债—转贴现—面值 3 000 000

到期收回贴现款

贴现票据为商业承兑汇票款收回的处理

承兑人开户行和贴现银行分别处理： 承兑人开户行划转给贴现银行

借：吸收存款——××单位活期存款户 贷：清算资金往来或存放同业（资产类）

贴现银行划回款时：

借：清算资金往来或存放同业

贷：贴现资产——商业承兑汇票户

贴现银行收到拒付理由书，从贴现申请人户扣款

借：吸收存款——××贴现申请人户 贷：贴现资产——商业承兑汇票贴现

贴现申请人户不足额，不足部分转作逾期贷款。

借：吸收存款——××单位活期存款户

贷款——贴现资金逾期户

贷：贴现资产——商业承兑汇票贴现

贴现票据为银行承兑汇票款收回的处理

承兑人开户行和贴现银行分别处理： 承兑人开户行划转给贴现银行

借：其他应付款——银行承兑汇票款

贷：清算资金往来或存放同业

贴现银行划回款时(同商业承兑汇票)

借：清算资金往来或存放同业

贷：贴现资产——银行承兑汇票贴现