8．下列各项中，属于静态风险的有（ CDE。(第二版未见)
A．经营风险 B．财务风险 C．财产风险 D．责任风险 E．违约风险 9．下列关于VaR的表述中正确的有（ ABCDE(第二版未见)
A．VaR值可以用来表示市场风险的大小 B．可以事前计算风险 C．可以计算单个管理工具的风险
D．也可以计算由多个管理工具组成的投资组合风险 E．VaR方法是机构投资者进行投资决策的有利分析工具 10．企业可选择的风险应对策略有（ABDE） P102
A．风险规避 B．风险降低 C．风险忽略 D．风险分担 E．风险承受 11．下列表述中，属于保险型风险转移优点的有（ ACD）第二版未见)
A．合同条款经过严密的审核 B．直接成本较低 C．保证系数大，重大事项的投保，可能有再保险的保证 D．损失保证相对确定 E．操作手法灵活多样
12．选择风险应对策略时应考虑（ ABCDE）第二版未见)
A．风险承受能力 B．成本与效益 C．对待风险的态度 D．可供选择的措施 E．风险的特性 第二版第1、2、6、7、8、9、11、12题目未见
1.下列各项中，属于企业业务层面目标的是（ ABDE）
A．经营目标 B．资产目标C．战略目标 D．报告目标 E．合规目标 2.下列各项中，属于企业社会贡献目标的是（ AC ）。
A．分红率 B．附加价值增长率 C．利益返还率 D．新产品比率 E．职工安定律 6.下列各项中，属于战略目标设定方法的是（ ABCD）
A．时间序列方法 B．相关分析法 C．盈亏平衡分析法 D．决策矩阵法E．情景分析法 7.下列各项中，属于风险因素的是（ ABCDE）
A．自然因素 B．社会经济因素 C．政治因素 D．法律因素 E．营运环境 8.下列各项中，属于外部风险的是（ CDE）。
A．经营风险 B．财务风险 C．市场风险 D．政治风险 E．竞争对手风险 9.下列各项中，属于财务报表分析法的是（ BCE）
A．故障树法 B．趋势分析法 C．比率分析法 D．保单 对照法 E．因素分析法 11.下列各项中，属于风险分析方法的是（ ABDE）
A．情景分析法 B．敏感性分析法 C．时间树分析法 D．VaR值法 E．压力测试法 12.计算VaR值常用的方法有（ ADE）P96
A．历史模拟法 B．趋势分析法 C．现场调查法 D．方差-协方差法E．蒙特卡洛模拟法 （三）判断题
1．目标设定是企业风险评估的起点，是风险识别、风险分析和风险应对的前提。（ 对 ） 2．平衡计分卡主要从财务、客户及市场、内部营运三个维度来梳理和明确企业战略目标。（ 错 ） 是从财务指标、客户指标、内部业务流程指标、学习与成长指标
3．将企业战略目标设定为“提高企业在同行业中的市场竞争力”是符合SMART原则的。（ 错 ） 4．企业可以通过SWOT分析，在了解自身的优势、劣势、机会和威胁的基础上制定帮助企业实现目标的战略规划。（ 对 ） 5．一般来说，风险分析即为分析风险发生的可能性和影响程度。 （ 对 ）
6．风险可能性分析的结果一般有五种，其中，“可能”意味着在多数情况下可能发生。（ 错 ） 可能：时候肯能发生。
7．定量分析和定性分析相比，具有很强的主观性。（ 错 ）
8．敏感性分析就是从改变可能影响分析结果的不同因素的数值人手，估计结果对这些变量的变动的敏感程度，属于定量分析方法。（ 对 ）
9．一般而言，在对利润产生影响的各因素中，敏感程度最低的为单价。 （ 错 ） 敏感程度最高为单价，最低的是固定成本，销售量与变动成本介于两者之间。P95 10．企业所面临的一切风险都是可以规避的。（ 错 ）
11．损失抑制是指在事故发生前，采取措施减少损失发生范围或损失程度的行为。（损失抑制以降低损失概率为目的，损失预防以缩小损失程度为目的。）（ 错 ）
应该是事故发生过程中或者发生后 损失预防才是事故发生前。 12．财务型非险转移是指利用经济处理手段转移经营风险，比较常用的手段有保证、．再保证、证券化、股份化等。（ 对 ）
第五章 控制活动
一、练习题
（一）单项选择题
1．不相容职务分离控制的核心是（ D ）。
A．各司其职 B．各负其责 C．协调合作 D．内部牵制 2．在处理“三重一大”的过程中，企业应该（ D ）。
A．由董事长或总经理个人单独进行决策 B．以个别征求意见等方式进行决策 C．紧急情况下可以由个人或少数人临时决定，事后无需向上级报告 D．实行集体决策审批或者联签制度
3.下列控制活动中反映了内部牵制思想的是( D )。 A．不相容职务分离控制 B．会计系统控制 C．授权审批控制 D．财产保护控制
11
4．明确所有的日常经营活动如销售、采购、生产等需要多少资源以及如何获得和使用这些资源的计划是（ C ）。P116 A．资本预算 B．财务预算 C．经营预算 D．全面预算 5．在预算控制中作为最高预算控制主体的是（ B ）。
A．董事会 B．预算管理委员会 C．预算管理工作机构 D．预算责任中心 6．作为全面预算的核心环节，关乎预算目标能否实现的关键是（ B）。 全面预算流程包括:预算编制、预算执行、预算考核p120
A．预算编制 B．预算执行 C．预算控制 D．预算考核 7．绩效考评系统的评价主体主要是（ A ）。
A．公司董事会和各级管理者 B．各级管理者 C．全体员工 D．各个部门 还有客体：各级管理人员和全体员工
8．以下绩效考评模式考虑了资本成本且着眼于企业长期发展的是（ C ）。P127 A．会计基础绩效考评模式 B．平衡计分卡绩效考评模式 C．经济基础绩效考评模式 D．战略管理绩效考评模式 9．企业中内部控制最为疏忽和薄弱的环节一般是（ A ）P132
A．合同管理 B．采购管理 C．生产管理 D．销售管理 10股东经过委托代理链对企业进行管理，那么委托代理的核心是（ C）。 A．明确责任 B．加强监督 C．适当授权 D．薪酬分配 11．授权的形式有多种，最好的形式是（ D ）。
A．面谈 B．电子邮件 C．电话 D．书面
12．某企业决定研究开发一种新产品，并要求财务部门编制预算，这种预算属于（ B ）。 A．经营预算 B．资本预算 C．注重结果 D．现金收支预算
13．对企业预算的执行情况进行日常监督和控制，收集相关信息并形成分析报告的是（ B）P119 A．预算管理委员会 B．预算管理工作机构 C．各责任中心 D．各利润中心 14.下列选项中不属于全面预算流程所包括的阶段的是( D )。
A．预算编制 B．预算执行 C．预算考核 D．预算审批
无此题）15．经常通过计算各种指标来衡量偿债能力、盈利能力、营运能力和发展能力的营运分析方法是（ D ）。 A．比较法 B．趋势分析法 C．比率法 D．综合分析法
16.将反映企业运营各个方面的指标纳入一个有机的整体之中，以系统、全面、综合地对企业财务状况和经营成果进行分析与评价的分析方法是（ D）。
A．比率分析法 B．趋势分析法 C．因素分析法 D．综合分析法 17.下列选项中不属于综合分析法的是( C )。P124
A．杜邦财务分析体系 B．可持续增长率分析体系 C．差额计算法 属于因素分析法的．EVA价值树分析体系 18．绩效考评系统各要素之间存在相互依存的关系，那么作为绩效考评系统指南和目的的是（ A ）。P126 A．评价目标 B．评价指标 C．评价标准 D．评价方法 19.通过分析影响重要指标的各项因素，计算其对指标的影响程度，来说明指标前后期发生变动或産差异的主要原因的分析方法是( C )。
A．比率分析法 B．趋势分析法 C．因素分析法 D．综合分析法 20．以下不属于经济增加值评价系统特点的是（ D ）。P127
A．注重资本增值 B．着眼长期发展 C．评价指标单一 D．指标计算相对简单 21．下列不属于合同控制措施的是（ C）。P132 除了ABD还有健全考核与责任追究制度
A．统一归口管理 B．建立分级授权管理制度 C．限制接近 D．明确职责分工
22.利用两个或若干相关数据之间的某种关联关系，运用相对数形式来考察、计量和评价，借以评价企业运营状况的分析方法是( C )。P124
A．比较分析法 B．趋势分析法 C．比率分析法 D．综合分析法 （二）多项选择题
1．不相容职务通常包括（ ABCDE ）。
A．授权 B．业务经办 C．会计记录 D．稽核检查 E．财产保管 2．需要分离的不相容职务主要有（ ABCDE ）。
A．业务执行与决策审批 B．业务执行与财产保管
C．可行性研究与决策审批 D．财产保管与会计记录 E．会计记录与业务执行 3．授权审批控制中，授权的种类一般分为（ DE ）。
A．长期授权 B．短期授权 C．中期授权 D．常规授权 E．特别授权 4．授权控制的基本原则有（ ACD ）。P109
A．依事不依人 B．适度越权授权 不可越权授权 C．适度授权 D．需要监督 E．不得随意授权 5.会计系统控制的方法有( ABCE )。P112
A．会计凭证控制 B．会计账簿控制 C．财务报告控制 D．会计人员控制 E．会计复核控制 6.财产保护控制的措施有( ACDE )。
A．财产档案的建立和保管B．预算控制 C．限制接近 D．盘点清查 E．财产保险 7．一般来说，进行盘点清查的资产范围包括（ ABCDE ）。P115 BD属于债权债务 A．库存现金 B．有价证券 C．固定资产 D．票据 E．存货
12
8．全面预算主要包括（ ABD ）。P116
A．业务预算（也称业务预算） B．资本预算 C．现金预算 D．财务预算 E．年度预算 9．全面预算的实施主体一般包括( ABD )。
A．决策机构—预算管理委员会最高级别控制主体 B．工作机构-预算管理工作机构 C．监管部门 D．执行单位—各责任中心 E．控制机构 10．下列属于经营预算的是（ ACE ）。P116
A．销售预算 B．现金收支预算 包括资本预算 分为投资和筹资预算 C．生产预算 D．研究与开发预算E．采购预算
11．会计系统控制的内容包括（ ABCDE ）。P112-113总共有8个还有：业务流程控制、文件和凭证控制、会计准则和会计制度的选择
A．会计政策选择 B．会计估计确定 C．会计档案保管控制 D．组织和人员控制 E．建立会计岗位制度 12．运营分析控制的流程包括( ABDE )。P123
A．数据收集 B．数据处理 C．数据比较 D．数据分析 E．结果运用 13．运营分析控制的方法主要有（ ABCDE ）。P124
A．比率分析法 B．趋势分析法 C．因素分析法 D．综合分析法 E．比较分析法 14．就目前而言，绩效考评系统最为常用的标准是（ BCD ）。P126
A．经验标准 B．预算标准 C．历史标准 D．行业标准 E．国际标准 15．目前，在实践中得到普遍应用的绩效考评模式主要有（ ACD ）。P127 A．会计基础绩效考评模式 B．非财务绩效考评模式
C．经济基础绩效考评模式 D．战略管理绩效考评模式 E．成本基础绩效考评模式 16.平衡计分卡的优点包括( BCDE )。P129
A．考虑了股东权益资本成本 B．将目标与战略具体化，加强了内部沟通
C．实现了指标间的平衡 D．兼顾了不同利益者的利益E．兼顾非财务业绩计量 17．合同业务的一般流程分为的两个阶段是（ AC ）。P132
A．合同订立 B．合同审批 C．合同履行 D．合同结算 E．合同解除 18．全面预算作为一项重要的控制活动，其主要作用包括（ ABCE ）。P117 A．防范风险的重要手段和措施 B．有利于实现发展战略和年度经营目标 C．优化资源配置、提高经济效益 D．减少财产损失 E．实现制约和激励
19．评价方法解决的是如何评价的问题，实践应用比较广泛的评价方法主要包括（ ABC ）。P126 A．单一评价方法 B．综合评价方法 C．多角度平衡评价方法 D．财务指标评价方法 E．平衡计分卡评价方法
20．构成一个典型的绩效考评系统的基本要素包括（ ABCDE ）。P124
A．评价主体和客体 B．评价目标 C．评价标准 D．评价指标
E．评价方法 F、评价报告 评价主体：公司董事会和各级管理者。客体：各级管理人员和全体员工 （三）判断题
1．虽然资金的调度权按规定属于总会计师，但总经理可以直接通知出纳将资金借给其他企业。（ 错 ） 2．大中型企业应当设置总会计师，一般情况下应设置与其职权重叠的副职，以便相互牵制。（ 错 ） 3.任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策意见。( 对 )。
4．小型企业因业务量较少，应适当合并减少部分岗位。出纳人员可适当兼任收入、费用、债权债务账目的登记工作。（ 错 ）
5.未经复核人员复核的，出纳人员不得对外付款，会计人员可以对外签发单据或上报报表。( 错 ) 6．限制接近包括限制对资产本身的接触和通过文件批准方式对资产使用或分配的间接接触。（ 对 ）P115
7．企业在授权过程中，一定要把充分考虑被授权人的知识和才能放在第一位，以便发掘员工潜力，提高人力资源利用率。（ 错 ）
8．企业在为会计机构配备会计人员时，除会计机构负责人外其他会计人员无需取得会计从业资格证。（ 错 ） 9.对授权进行监督的重点主要是防止下级超级操作和“先斩后奏”的行为。( 对 ) 10．资产清查一般要采取定期清查和抽查相结合的形式，每个会计年度财务会计报告之前要进行一次全面的财产清查。（对 ）
11.比较分析法是利用两个或若干相关数据之间的某种关联关系，运用相对数形式来考察、计量和评价，借以评价企业运营状况的一种分析方法。( 错 )是比率分析法
12．目前，国资委引入EVA对中央企业负责人的经营业绩进行考核，这是采用会计基础指标作为绩效考评指标的绩效考核模式。（ 错 ）是经济基础绩效考评模式
13．合同控制就是企业在梳理合同管理的整个流程中，分析其中的关键风险点，采取一定的措施，将合同风险控制在企业可接受范围以内的整个过程。 （ 对 ）
14．战略管理绩效考评模式与会计基础绩效管理模式相比不仅考虑了债务成本，而且考虑了资本成本。（ 错 ）是经济基础绩效考评模式
15．企业应当对经济业务文件进行记录并且凭证需要连续编号，避免业务记录的重复或遗漏，便于业务查询，并在一定程度上防范舞弊行为的发生。 （ 对 ）
16.授权的依据是依事不依人；授权的界限是不可越权授权。( 对 )
13
（五）案例分析题
1．据《浙商》报道，2008年10月7日，被称为绍兴“雷曼”的江龙控股总部工厂全面停产，董事长夫妇一夜之间神秘失踪，企业濒临倒闭，留下的是4000多名职工和至少12亿元银行欠款、8亿元民间借贷。据了解，在江龙的治理框架中，企业控制权力集中于陶寿龙一人手中，机构设置形同虚设，毫无权力制衡机制。陶与其妻一手创办了江龙控股，二人分别是江龙集团的董事长和总裁。作为元老，他们完全将企业当做自己的儿子，把握所有决策权。要资本运作，企业就得资本运作；要举债，企业就得举债，就连进货验收也是陶寿龙一句话。
在资金运作方面，陶寿龙采取过于激进的融资方式，却没有任何防范风险的配套方案。2006年9月7日，江龙印染以“中国印染”之名在新加坡主板成功上市。但就在上市前一月，陶寿龙再次斥资4亿元买下南方控股集团位于绍兴柯桥的南方科技公司。2007年，传来南方科技正在筹备美国纳斯达克上市的消息。时隔不到两年时间，陶寿龙就计划在两家证交所上市融资，这样的融资计划连底子很厚的老企业也难以实施。
公司的会计账簿完全由陶寿龙夫妇控制。面临公司破产而又无力回天时，他们在逃离之前，烧毁了江龙控股所有账簿。 要求：从内部控制活动的角度分析该公司存在的内部控制缺陷，并简要说明理由。 答：（1）违背了授权审批控制中的“三重一大”制度。对于重大决策、重大事项、重要人事任免及大额资金支付业务等，企业应当按照规定的权限和程序实行集体决策审批或者联签制度。但该公司却出现“一支笔”现象，权力过于集中。
（2）没有进行有效的预算控制。公司进行融资、投资等大额资金活动应该编制相应预算，统筹规划，控制风险。但从该公司这样激进的融资方式来看，很可能在资本运作方面缺乏合理预算和规划。
（3）会计系统控制不到位。会计账簿等会计档案应该由专门的档案部门管理。但该公司却完全由陶寿龙夫妇控制，导致会计账簿在缺乏监管的情况下被全部烧毁。
2．某公司最高权力机关是董事会，指定财务部为预算管理机构。2010年初董事会根据上年度的生产经营状况，结合对未来各种因素的合理估计，制订当年的年度预算方案，并将内容详细的预算下发给内部各单位执行。到2010年10月，年度经营实际执行只完成了预计的一半。销售部门认为下半年属于销售淡季，全年任务肯定不能完成，因此向预算管理机构（财务部）提出调整经营预算。财务部认为，既然实际销售情况和预算相去甚远，预算不能发挥应有的作用，那么就将预算中销售收入调整为原来的2／3。年末，预算管理机构向董事会报告，全面完成全年经营预算。 要求：从内部控制活动：的角度分析该公司在预算控制过程中存在哪些问题?应该采取哪些措施? 答：（1）公司违背了授权审批控制要求，对与预算编制有关的机构的职责划分不清晰。在本例中销售部向财务部提出预算调整，并由财务部作出调整决定可以看出，财务部超出了其权限范围，即预算审批和预算调整审批的机构应该是董事会，应由董事会决定是否调整。从本例情况看，很可能是职责规定不清造成的。正确的做法是明确与预算编制有关机构的职责和权限，适度授权，避免预算编制、执行、调整、监督检查等过程中可能出现的紊乱。
（2）公司不符合不相容职务分离控制要求。预算编制机构应该是预算管理机构，即财务部，预算编制和审批是不相容职务，本例中由董事会编制年度预算并自行决定实施的做法显然不符合不相容职务分离控制要求。正确的做法是分设机构办理两项业务。
（3）预算编制机构预算编制不健全。年度预算应该分解为季度和月度预算，而本例到10月才发现实际执行情况与预算有很大差异，说明公司很可能没有编制月度、季度预算，以致不能及时发现预算执行中可能存在的问题，正确的做法应该是制定月度；季度预算，以便及时发现预算执行中的问题。 （4）预算在执行过程中缺乏刚性、执行不力。单纯认为实际情况与预算有较大偏差，预算失去了意义就立即进行调整，使原先预算不能按计划进行。正确的做法应该是重点对预算执行中的偏差进行分析，找出原因，然后判断是否应该调整，是否需要采取其他奖惩措施等。
3．某公司工程谈判小组与某建筑公司签订的一宗标的不清、价款与工程严重不符的工程承包合同，结果多付给承包商100万元。原来、在今年年初，该公司计划在县城修建一座酒店。工程预算总造价400万余元，其中装饰工程100万元。同年6月，该公司谈判小组与建筑公司签订了关于修建酒店基建工程合同，合同及其附件写明：只将土建部分包给建筑公司。装饰工程剥离出来另行发包，而工程造价却未将装饰工程部分剥离出来，仍按400万元总额包给建筑公司。结果执行合同使该酒店多给承包商100余万元的造价款。公司管理层为了防止此次失误影响自身形象，事后未对相关人员进行调查、责任追究。
要求：从内部控制活动的角度，分析公司在外包工程过程中存在的问题，请说明理由，并提出改进措施。 答：公司至少在以下几个方面存在内部控制活动方面的问题：
（1）建造合同的签订和审批职务未分离。如果公司让合同的签订和审批由不同的人员负责，且当职者具备良好的工作素质和责任心，则很容易发现合同中的错误。但是公司却未发现这宗巨款合同中存在的问题，说明公司未使合同的签订和审批职务分离。
（2）对固定资产预算控制不足。该项固定资产支出超出100万元，说明公司很可能没有编制固定资产预算或预算流于形式。在购建固定资产之前，应编制资本支出预算，以便控制资本支出。
（3）在合同实施过程中未实行统一归口管理。公司在签订合同过程中未发现支付价款中存在的问题，说明公司很可能没有将财务部门作为归口管理部门，使之无法在合同审核中发挥作用。 （4）事后未进行责任追究，不符合合同管理要求。 应采取的措施：
（1）使建造合同的签订和审批职务相分离，减少失误的发生。
（2）完善企业预算管理制度，编制固定资产预算，有效实施预算控制。
（3）在合同管理过程中实行统一归口管理，必要时将法律部门、财务部门等作为归口管理部门，避免出现合同疏漏。 （4）健全考核与责任追究制度，开展合同后评估，对合同订立、履行过程中出现的违法违规行为，应当追究有关机构或人员的责任。
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4．某企业仓库保管员负责登记存货明细账，以便对仓库中所有存货项目的验收、发、存进行永续记录。当收到验收部门送交的存货验收单后，根据验收单登记存货领料单。平时，各车间或其他部门如果需要领取原材料，都可以填写领料单，仓库保管员根据领料单发出原材料。公司辅助材料的用量很少，因此领取辅助材料时，没有要求使用领料单，可直接到仓库领取。如果仓库保管员有时间，偶尔也会对存货进行实地盘点。 要求：
（1）从内部控制活动角度，分析企业在存货管理方面存在的问题及其可能导致的弊端。 （2）针对发现的问题，提出改进措施。 答：（1）存在的问题及其可能导致的弊端：
①存货的保管和记账属于不相容职务，企业未对二者实施分离控制。可能导致存货保管人员监守自盗，并通过更改存货明细账来掩盖舞弊行为。
②存货入库环节会计系统控制不健全，仓库保管员收到存货时应该填制人库通知单，而不是简单地以验收单作为记账依据。可能导致一旦存货数量或质量上发生问题，无法明确是验收部门还是仓库保管人员的责任。
③领用原材料未进行授权审批控制。可能导致原材料的领用失控，造成原材料的浪费或被贪污，以及生产成本的虚增。 ④在领用辅助材料方面缺乏会计系统控制及相应的授权审批控制。可能导致辅助材料的领用失控，造成辅助材料的浪费或被贪污，以及生产成本的虚增。
⑤未建立定期盘点清查制度。可能导致存货出现账实不符现象，且不能及时发现处理。 （2）建议：
①对存货的保管和记账实施不相容职务分离控制。
②完善存货管理环节的会计系统控制。仓库保管员在收到验收部门送交的存货和验收单后，根据入库情况填制人库通知单，并据以登记存货实物收、发、存台账。入库通知单应事先连续编号，并由交接各方签字后留存。
③对原材料和辅助材料等各种存货的领用实行授权审批控制，即各部门根据生产需要填制领料单，经授权人员批准签字，仓库保管员经检查手续齐备后，办理领用。 ④建立存货的定期与不定期相结合的盘点清查制度。
5．可口可乐瑞典饮料公司（CCBS）采纳了卡普兰和诺顿的建议，在公司治理中推广平衡计分卡，从财务方面、客户和消费者方面、内部流程方面以及组织学习与成长四个方面来测量其战略行动。
在构造公司的平衡计分卡时，高层管理人员已经设法强调了保持各方面平衡的重要性。为了达到该目的，CCBS使用的是—种循序渐进的过程。
第一步是阐明与战略计划相关的财务措施，然后以这些措施为基础，设定财务目标并且确定为实现这些目标而应当采取的适当行动。
第二步，在客户和消费者方面也重复该过程，在此阶段，初步的问题是“如果我们打算完成我们的财务目标，我们的客户必须怎样看待我们?”
第三步，CCBS明确了向客户和消费者转移价值所必须的内部过程。然后CCBS的管理层问自己的问题是：自己是否具备足够的创新精神，自己是否愿意为了让公司以一种合适的方式发展而变革。经过这些
过程，CCBS能够确保在各个方面达到平衡，并且所有的参数和行动都会导致向同一个方向变化。 要求：
（1）在实践中普遍应用的绩效考评模式有哪三种?CCBS的绩效考评方法属于哪一种？ （2）目前平衡计分卡绩效考评方法在实际应用中还存在哪些局限性? 答：（1）在实践中普遍应用的三种绩效考评模式是会计基础绩效考评模式、经济基础绩效考评模式、战略管理绩效考评模式。CCBS采用的平衡计分卡考评方法属于战略管理绩效考评模式。
（2）平衡计分卡绩效考评方法在实际应用中的局限性主要表现在以下几个方面：
①在评价目标的确定方面，尽管该方法从不同方面关注了客户、员工等利益相关者的利益，但忽略了通过利益相关者分析来认识企业经营。目标和发展战略，因而可能导致不能准确地确定提高利益相关者满意度的关键动因。
②在评价指标的选择方面，该方法没有具体说明如何选择特定的绩效考评指标。另外，非财务评价指标的设计和计算也是一个难题。
③在评价方法方面，该方法并没有给出明确的答案，单个指标的计分方法、权重的确定容易产生问题。
（第二版新增）6．A企业是一家电动车生产企业，其品牌知名度并不高，但其产品在全国的销售量却一度排在前几名。让人意想不到的是，这家企业却在销售量与日俱增的短短几年间，由于资金严重缺乏，而不得不关门停业。是什么使一家销售量居高不下的企业走向关门歇业呢?下面是A企业在销售方面的相关情况。
从2002年开始企业采取新的销售政策，为鼓励公司员工，制定了以实现销售收入为评价指标的鼓励政策。公司规定任何销售人员都可以签订销售合同，完成指标的销售人员不但可以升职提薪，还可获得公司为其购买的豪宅。规定刚开始执行时销售质量很高，但随着完成指标人员的升职提薪，各销售网点为了完成销售指标，不惜大量地对外赊销商品，有的甚至乱折扣、乱折让。短短几年的时间里，企业账上的应收账款就达到了1.5亿元，随着应收账款的不断增加，企业内部资金周转困难，严重影响了企业的正常运营，最后不得不宣告关门歇业。而在这期间任职的各销售网络的负责人，不但拿着高薪，还住着公司配备的豪宅。 要求：
(1)从内部控制的角度，分析企业在销售商品过程中存在的问题。 (2)针对发现的问题，提出改进措施。
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