2017年注册会计师（税法）真题试卷

(总分：88.00，做题时间：90分钟)

一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。(总题数：24，分数：48.00)

1.下列税法要素中，规定具体征税范围、体现征税广度的是( )。 A.税率 B.税目 √ C.纳税环节 D.征税对象

税目是在税法中对征税对象分类规定的具体征税项目。反映征税的具体范围．是对课税对象质的界定。税目体现征税的广度。

2.下列税种中，由国家税务局系统负责征收的是( )。 A.房产税 B.车船税 C.车辆购置税 √ D.船舶吨税

选项A、B，房产税和车船税由地方税务局系统负责征收；选项C，车辆购置税由国家税务局系统负责征收；选项D，船舶吨税由海关负责征收。

3.对下列增值税应税行为计算销项税额时，按照全额确定销售额的是( )。 A.贷款服务 √ B.金融商品转让

C.一般纳税人提供客运场站服务 D.经纪代理服务

贷款服务，以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额。 4.企业发生的下列行为中，需要计算缴纳增值税的是( )。 A.取得存款利息 B.获得保险赔偿 C.取得中央财政补贴 D.收取包装物租金 √

选项A、B、C均不属于增值税征税范围；选项D，收取包装物租金要计算缴纳增值税。 5.下列增值税纳税人中，以1个月为纳税期限的是( )。 A.商业银行 B.财务公司 C.信托投资公司 D.保险公司 √

银行、财务公司、信托投资公司、信用社以1个季度为纳税期。保险公司可以1个月为纳税期。 6.下列消费品中，应在零售环节征收消费税的是( )。 A.钻石 √ B.卷烟 C.镀金首饰 D.高档手表

在零售环节缴纳消费税的消费品包括金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品，零售环节缴纳消费税的金银首饰不包括镀金(银)、包金(银)首饰，以及镀金(银)、包金(银)的镶嵌首饰。 7.下列成品油中，暂缓征收消费税的是( )。 A.石脑油

B.溶剂油 C.航空煤油 √ D.润滑油

航空煤油暂缓征收消费税。

8.某烟草公司2017年8月8 日支付烟叶收购价款88万元，另向烟农支付了价外补贴10万元。该烟草公司8月收购烟叶应缴纳的烟叶税为( )。 A.17．6万元 B.19．36 万元 √ C.21．56 万元 D.19．6万元

应该缴纳的烟叶税=88×(1+10％)×20％=19．36(万元)。

9.下列出口货物成交价格包含的税收和费用中，应计入出口货物关税完税价格的是( )。 A.出口关税税额

B.单独列明支付给境外的佣金

C.货物运至我国境内输出地点装载前的运输费用 √ D.我国离境口岸至境外口岸之间的保险费

出口货物的完税价格，由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，并应当包括货物运至中华人民共和国境内输出地点“装载前”的运输及其相关费用、保险费，但其中包含的出口关税税额，应当扣除。

10.某企业2016年度拥有位于市郊的一宗地块，其地上面积为1万平方米，单独建造的地下建筑面积为4千平方米(已取得地下土地使用权证)。该市规定的城镇土地使用税税率为2元/平方米。则该企业2016年度就此地块应缴纳的城镇土地使用税为( )。 A.0．8万元 B.2万元 C.2．8万元 D.2．4万元 √

对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑用地，按规定征收城镇土地使用税。其中，已取得地下土地使用权证的，按土地使用权证确认的土地面积计算应征税款。并且单独建造的地下建筑用地暂按应征税款的50％征收城镇土地使用税。该企业2016年度此地块应缴纳的城镇土地使用税：1×2+0．4×2×50％=2．4(万元)。

11.下列占用耕地的行为中，免征耕地占用税的是( )。 A.公立医院占用耕地 √ B.铁路线路占用耕地

C.农村居民新建住宅占用耕地 D.民用飞机场跑道占用耕地

选项B、D，铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税；选项C，农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。 12.某企业2016年3月投资1 500万元取得5万平方米的土地使用权，缴纳契税60万元，用于建造面积为4万平方米的厂房，建筑成本和费用为2 000 万元，2016年底竣工验收并投入使用。对该厂房征收房产税时所确定的房产原值是( )。 A.2 900万元 B.3 560万元 √ C.5 000万元 D.3 800 万元

对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价．包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。所以计征房产税的厉产原值=1 500+2000+60=3 560(万元)。 13.赠与房屋时，确定契税计税依据所参照的价格或价值是( )。 A.房屋原值 B.摊余价值

C.协议价格 D.市场价格 √

土地使用权赠与、房屋赠与，契税的计税依据由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定。 14.下列关于车辆购置税最低计税价格核定的表述中，正确的是( )。 A.最低计税价格是由省国家税务局核定的 B.最低计税价格是参照企业生产成本价格核定的

C.非贸易渠道进口车辆的最低计税价格为同类型新车的平均计税价格 D.最低计税价格是参照市场平均交易价格核定的 √

选项A、B，最低计税价格是指国家税务总局依据机动车生产企业或者经销商提供的车辆价格信息，参照市场平均交易价格核定的车辆购置税计税价格；选项C，非贸易渠道进口车辆的最低计税价格，为同类型新车最低计税价格。

15.下列车船中，享受减半征收车船税优惠的是( )。 A.纯电动汽车 B.燃料电池汽车

C.符合规定标准的节约能源乘用车 √ D.使用新能源的混合动力汽车

对节约能源的车船，减半征收车船税；对使用新能源的车船，免征车船税。减半征收车船税的节约能源乘用车和商用车、免征车船税的使用新能源汽车，均应符合规定的标准。 16.下列合同中，应按照“技术合同\税目征收印花税的是( )。 A.工程合同 √ B.会计制度咨询合同 C.税务筹划咨询合同 D.经济法律咨询合同

一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花。 17.下列支出在计算企业所得税应纳税所得额时，准予按规定扣除的是( )。 A.企业之间发生的管理费支出 B.企业筹建期间发生的广告费支出 √ C.企业内营业机构之间发生的特许权使用费支出 D.企业内营业机构之间发生的租金支出

企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得在企业所得税前扣除。

18.对个人代销彩票取得的所得计征个人所得税时，适用的所得项目是( )。 A.劳务报酬所得 B.工资、薪金所得

C.对企事业单位的承包经营、承租经营所得 D.个体工商户的生产、经营所得 √

个人因从事彩票代销业务而取得的所得，应按照“个体工商户的生产、经营所得”项目计征个人所得税。 19.某个体工商户发生的下列支出中，允许在个人所得税税前扣除的是( )。 A.家庭生活用电支

B.直接向某灾区小学的捐赠

C.已缴纳的城市维护建设税及教育费附加 √ D.代公司员工负担的个人所得税税款

选项A，个体工商户生产经营活动中，应当分别核算生产经营费用和个人、家庭费用。对于生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用，其40％视为与生产经营有关费用，准予扣除；单纯的家庭生活支出，不得税前扣除。选项B，直接捐赠支出，不得税前扣除。选项D，个体工商户代其从业人员或者他人负担的税款，不得税前扣除。

20.国内某大学教授取得的下列所得中，免予征收个人所得税的是( )。 A.因任某高校兼职教授取得的课酬 B.按规定领取原提存的住房公积金 √