注明，材料价款31000元，应交增值税5270元。

(3)10月14日，会计人员到银行取回银行汇票余款划回通知，银行汇票余款已存入企业结算户。 (4)10月17日，因采购材料需要，委托银行开出信用证，交存保证金150000元。 (5)10月28日，为购买股票，企业将款项200000元存入海通证券公司证券投资账户。

2、星海公司2x12年6月30日银行存款日记账的余额为411000元，同日转来的银行对账单的余额46500元，为了确定公司银行存款的实有数，需要编制银行存款余额调节表。经过对银行存款日记账和对账单的核对，发现部分未达账项以及一些记账方面的错误，情况如下:

(1) 6月18日，公司委托银行收取的金额为3000元的款项，银行已收妥入账，但公司尚未收到收款通知。

(2) 12月22日，公司存入银行的3300元的款项，出纳员误记为3000元。 (3)6月26日银行将本公司存入的一笔款项串户记账，金额1600元。

(4) 6月29公司开出的转账支票一张，持票人尚未到银行办理转账手续，金额2200元。

(5) 6月30日，存入银行支票一张，金额1500元，银行已承办，已凭回单记账，对账单并没有记录。

(6) 6月30日，银行收取借款利息2000元，企业尚未收到支息通知。 要求：根据上述资料编制银行存款余额调节表。

3、2012年9月1日，星海公司以2485万元的价款（包括相关税费）取得D公司普通股股票1600万股，该股份占D公司普通股股份的25%。星海公司在取得股份后能对D施加重大影响。根据以下不同情况，编制星海公司取得长期股权投资的分录。

（1）假定投资当时，D公司可辨认净资产公允价值为9000万元。 （2）假定投资当时，D公司可辨认净资产公允价值为10000万元。 借:长期股权投资--成本 2485

贷:银行存款 2485 借:长期股权投资--成本 2500

贷:银行存款 2485 营业外收入 15

4、星海公司委托甲公司加工一批应税消费品，发出A材料实际成本为50000元，支付加工费10000元，支付运杂费200元，支付增值税1700元。材料收回后用于连续生产应税消费品，假定消费税率为10%。要求:编制星海公司委托加工包装物的下列会计分录。 (1)发出A材料，委托甲公司加工包装物。(2)支付加工费和运杂费。(3)支付由甲公司消费税及增值税。 (4)包装物加工完成，验收入库。 （1）借：委托加工物资 50000 贷：原材料－A材料 50000 （2）借：委托加工物资 10200 贷：银行存款 10200 （3）支付的消费税＝

＝ 元

借：应交税费－应交增值税（进项税额） 1700 应交税费－应交消费税 6667 贷：银行存款 8367 （4）借：原材料—B材料 60200 贷：委托加工物资 60200

5.2007年1月10日，华连公司以1510000元的价款（包括交易税费）购入C公司每股面值元的普通肌600000股，

将其划分为长期股权投资并采用成本法核算。该股票占公司C全部普通股的1%，按成本法核算。 要求：编制华连公司有关该项长期股权投资的下列会计分录。

（1）2007年1月10日，购入股票

（2）2007年3月5日，C公司宣告2006年度股利分配方案，每股分派现金股利0.10元，并于4月10日派发。

（3）2007年度，C公司盈利元。2008年2月15日，宣告2007年股利分配方案，每股分派现金股利0.20元，并于3月20日派发。

（4）2008年度，公司盈利元。2009年3月20日，宣告2008年度股利分配方案，每股分派现金股利0.15元，并于4月15日派发。

（5）2009年度，C公司亏损7200000元。2010年3月5日，宣告2009年度股利分配方案，每10股派送股票股利3股，并于4月15日派发。当年未分派现金股利。

（6）2010年度，C公司盈利9000000元。2011年2月25日，宣告2010年度股利分配方案，每股分派现金股利0.15元，并于3月20日派发。 3、（1）借：长期股权投资—C公司 1510000

贷：银行存款 1510000 （2）现金股利＝0.1*600000＝60000元 宣告股利①借：应收股利 60000 贷：投资收益 60000

收到股利②借：银行存款 60000 贷：应收股利 60000

（3）现金股利＝0.20*600000＝120000元 宣告股利①借：应收股利 120000 贷：投资收益 120000

收到股利②借：银行存款 120000 贷：应收股利 120000

(4) 现金股利＝0.15*600000＝90000元 宣告股利①借：应收股利 90000 贷：投资收益 90000

收到股利②借：银行存款 90000 贷：应收股利 90000 （5）在备查簿中登记增加的股份 股票股利＝0.3*600000＝180000股

共持有C公司股份＝600000+180000＝780000股 （6）现金股利＝0.15*780000＝117000元 宣告股利①借：应收股利 117000 贷：投资收益 117000

收到股利②借：银行存款 117000 贷：应收股利 117000

6、诚信公司一台设备，原始价值16000元，预计使用年限5年，预计净残值率为4%。根据上述资料分别采用双倍余额递减法和年数总和法计算固定资产的年折旧率和年折旧额。 预计净残值率＝预计净残值÷原值×100%

预计净残值＝原值×预计净残值率＝16000×4%＝640（元） 【年数总和法】

年折旧额＝折旧基数×逐年递减的折旧率

＝（原值－预计净残值）×尚可使用的年限/1＋2＋…＋n

第一年年折旧额＝（16000－640）×5/（1＋2＋3＋4＋5）＝5120（元） 第二年年折旧额＝（16000－640）×4/（1＋2＋3＋4＋5）＝4096（元）

第三年年折旧额＝（16000－640）×3/（1＋2＋3＋4＋5）＝3072（元） 第四年年折旧额＝（16000－640）×2/（1＋2＋3＋4＋5）＝2048（元） 第五年年折旧额＝（16000－640）×1/（1＋2＋3＋4＋5）＝1024（元） 【双倍余额递减法】

年折旧率＝2/预计使用年限×100%

年折旧额＝年折旧率×每年年初固定资产折余价值 折余：折旧以后的余额 第一年年折旧额＝2/5×16000＝6400（元）

第二年年折旧额＝2/5×（16000－6400）＝3840（元）

第三年年折旧额＝2/5×（16000－6400－3840）＝2304（元） 固定资产折旧年限到期的前两年内（即：倒数两年），将固定资产账面折余价值扣除预计净残值后的剩余价值在两年间平均摊销

第四年、第五年年折旧额＝1/2×［16000－640－（6400＋3840＋2304）］ ＝1408（元）

7、华联实习股份有限公司采用应收账款余额百分比法计算应收账款的减值金额。据以往经验，公司确定的坏账准备比率为5%，要求：根据以下业务做出相应会计处理。

（1）2008年12月31日，应收账款余额为3000000元，“坏账准备”科目无余额

（2）2009年6月20日，确认应收甲单位的账款120000元已无法收回，予以转销。 （3）2009年12月31日，应收账款余额为2800000元。

（4）2010年9月30日，确认应收乙单位的账款50000元已无法收回，予以转销。 （5）2010年12月31日，应收账款余额为1500000元。

（6）2011年10月15日，2009年6月20日，已转销的甲公司单位账款120000又全部收回。 （7）2011年12月31日，应收账款余额为1500000元。 借：资产减值损失 150000 贷：坏账准备 150000 借：坏账准备 120000

贷：应收账款-甲单位120000 借：资产减值损失 110 000 贷：坏账准备 110 000 借：坏账准备 50000

贷：应收账款-乙单位 50000 借：坏账准备 15000

贷：资产减值损失 15000 借：应收账款 120000 贷：坏账准备 120000 借：银行存款 120000 贷：应收账款120000 借：坏账准备120000

贷：资产减值损失120000

8、2x08年1月1日，星海公司支付价款560 000元，购入当日发行的面值500 000元、期限5年、票面利率8%、每年的12月31日付息一次、到期还本的甲公司债券作为持有至到期投资。要求：作出星海公司有关该债券投资的下列会计处理。（1）编制购入债券的会计分录。（2）债券实际利率为5.22%，编制债券利息收入与摊余成本计算表（3）编制各年年末确认债券利息收益的会计分录（4）编制到期收回本金的会计分录。 （1）编制购入债券的会计分录

借：持有至到期投资－成本 500000

－利息调整 60000 贷：银行存款 560000

（2）编制债券利息收入与摊余成本计算表

债券利息收入与摊余成本计算表

计算日期 2008年1月1日 应收利息 实际利率 利息收入 利息调整 摊余成本 560000 5.22 5.22 5.22 5.22 5.22 － 29232 28670 28078 27456 26564 140000 10768 11330 11922 12544 13436 60000 549232 537902 525980 513436 500000 － 2008年12月31日 40000 2009年12月31日 40000 2010年12月31日 40000 2011年12月31日 40000 2012年12月31日 40000 200000 （3）编制各年年末确认债券利息收益及摊销利息的会计分录

①2008年12月31日 借：应收利息 40000

贷：投资收益 23292 持有至到期投资－利息调整 10768 借：银行存款 40000 贷：应收利息 40000 ②2009年12月31日

借：应收利息 40000

贷：投资收益 28670 持有至到期投资－利息调整 12330 借：银行存款 40000 贷：应收利息 40000 ③2010年12月31日

借：应收利息 40000

贷：投资收益 28078 持有至到期投资－利息调整 10768 借：银行存款 40000 贷：应收利息 40000 ④2011年12月31日

借：应收利息 40000

贷：投资收益 27456 持有至到期投资－利息调整 12544 借：银行存款 40000 贷：应收利息 40000 ⑤2012年12月31日

借：应收利息 40000

贷：投资收益 26564 持有至到期投资－利息调整 13436 借：银行存款 40000 贷：应收利息 40000 （4）编制到期收回本金的会计分录