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2018年一级建造师考试《工程经济》讲义汇总 专题1.4技术方案财务评价的数据来源——现金流量表 一、现金流量表的分类
技术方案主要是通过经济评价来分析判断建设项目的经济性，而建设项目的经济评价使用的基础数据是通过相应现金流量表来得到的。 技术方案现金流量表按其评价的角度不同分为： 投资现金流量表、 项目资本金现金流量表、 投资各方现金流量表和 财务计划现金流量表。 （一）投资现金流量表
投资现金流量表是以技术方案为一独立系统进行设置的。它以技术方案建设所需的总投资作为计算基础，反映技术方案在整个计算期（包括建设期和生产经营期）内现金的流入和流出。
通过投资现金流量表可计算技术方案的财务内部收益率、财务净现值、静态投资回收期等评价指标。考察项目的盈利能力。
分为税前和税后，本表中的所得税是根据息税前利润计算的，以避免利息的影响。 【2012】考题：以技术方案的总投资作为计算基础，反映技术方案在整个计算
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期内现金流入和流出的现金流量表是（）。 A．资本金现金流量表 B．投资各方现金流量表 C．财务计划现金流量表 D．投资现金流量表 答案：D
（二）资本金现金流量表
资本金现金流量表是从技术方案权益投资者整体（即项目法人）角度出发，以项目资本金作为计算的基础，把借款本金偿还和利息支付作为现金流出，用以计算资本金内部收益率，反映投资者权益投资的获利能力，用以比选融资方案。 【2013年真题】：资本金现金流量表中，作为现金流出的项目有（）。 A．借款本金偿还 B．回收固定资产余值 C．回收流动资金 D．借款利息支付 E．经营成本 答案：ADE
（三）投资各方现金流量表
投资各方现金流量表是分别从技术方案各个投资者的角度出发，以投资者的出资额作为计算的基础，用以计算技术方案投资各方财务内部收益率。
只有技术方案投资者中各方有股权之外的不对等的利益分配时（契约式的合作企
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业常常会有这种情况），投资各方的收益率才会有差异，此时常常需要计算投资各方的财务内部收益率，以看出各方收益是否均衡，或者其非均衡性是否在一个合理的水平，有助于促成技术方案投资各方在合作谈判中达成平等互利的协议。 【2018】在技术方案投资各方现金流量表中，应作为现金流出的有（）。 A．技术方案资本金 B．实缴资本 C．借款本金偿还 D．经营成本 E．租赁资产支出 答案：BE
（四）财务计划现金流量表
财务计划现金流量表反映技术方案计算期各年的投资、融资及经营活动的现金流入和流_出，用于计算累计盈余资金，分析技术方案的财务生存能力。 例题：为了分析技术方案的财务生存能力，计算累计盈余资金可以通过某种财务报表进行。该种财务报表是（）。 A．技术方案投资现金流量表 B．投资各方现金流量表 C．技术方案资本金现金流量表 D．财务计划现金流量表 答案：D
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二、构成现金流量表的基本要素
投资、经营成本、营业收入和税金构成经济系统财务现金流量的基本要素。 （一）收入 1、营业收入
营业收入是指项目建成投产后各年销售产品或提供服务所获得的收入。即： 营业收入=产品销售量（或服务量）×产品单价（或服务单价） 2、补贴收入
（1）经营性的公益事业、基础设施技术方案，如城市轨道交通项目、垃圾处理项目、污水处理项目等，政府在项目运营期给予一定数额的财政补助。 （2）企业可能得到与收益相关的政府补助（与资产相关的政府补助不在此处核算，与资产相关的政府补助是指企业取得的、用于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助），包括先征后返的增值税、按销量或工作量等依据国家规定的补助定额计算并按期给予的定额补贴，以及属于财政扶持而给予的其他形式的补贴等，应按相关规定合理估算，记作补贴收入。
补贴收入同营业收入一样，应列入项目投资现金流量表、项目资本金现金流量表和财务计划现金流量表。
例题：与收益相关的政府补助，包括先征后返的增值税、按销量或工作量等依据国家规定的补助定额计算并按期给予的定额补贴，以及属于财政扶持而给予的其他形式的补贴等，记作补贴收入，但不列入（）。
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A．投资现金流量表 B．资本金现金流量表 C．投资各方现金流量表 D．财务计划现金流量表 答案：C （二）投资
建设项目评价中的总投资是建设投资、建设期利息和流动资金之和。 （1）建设投资
在项目建成后按有关规定建设投资中的各分项将分别形成固定资产、无形资产和其他资产。 （2）建设期利息
建设期利息系指筹措债务资金时在建设期内发生并按规定允许在投产后计入固定资产原值的利息，即资本化利息。 （3）流动资金
流动资金系指运营期内长期占用并周转使用的营运资金，不包括运营中需要的临时性营运资金。
流动资金的估算基础是经营成本和商业信用等，它是流动资产与流动负债的差额。
流动资产的构成要素一般包括存货、库存现金、应收账款和预付账款；流动负债的构成要素一般只考虑应付账款和预收账款。 流动资金可从投产第一年开始安排。
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